Если вызвали в налоговую для дачи пояснений: Что делать, если ИП вызвали на допрос в налоговую?

Содержание

Что делать, если ИП вызвали на допрос в налоговую?

Когда налоговая может вызвать ИП на допрос?

В последние годы ситуации, когда ИП вызывают в налоговую, сильно участились. В основном это связано с тем, что постепенно развивается тенденция к тому, что уменьшается количество выездных проверок, особенно в отношении индивидуальных предпринимателей. Налоговики переходят на схему работы, когда проводятся только камеральные проверки при каждой подаче отчетности. И если в отчётности что-то не сходится, остаются невыясненными некоторые детали или обнаружены ошибки, налоговая вызывает для дачи пояснений ИП, чтобы прояснить сложившуюся ситуацию и разобраться в том, были ли нарушения налогового законодательства и если да, то насколько они серьезны.

Если говорить о конкретных причинах вызова на допрос, то они чаще всего бывают следующими:

выявлены сомнительные с точки зрения налоговиков операции – если за отчетный период налоговый инспектор найдёт сделки, которые кажутся ему подозрительными (например, слишком низкая – намного ниже рыночно – стоимость товаров или услуг), ИП могут вызвать для пояснения относительно данных операций. Ведь может оказаться, что речь идет о мнимых сделках или попытках уклонения от уплаты налогов, хотя вполне вероятно и то, что это обычные контракты. Выяснить это без привлечения ИП очень сложно;
не сходится размер уплаченных и расчетных налогов – в отчетности размер налогов, которые ИП должен был уплатить за конкретный период, всегда должен сходиться с суммой реально уплаченных в бюджет налоговых платежей. Если по какой-либо причине, умышленно или случайно, допущено расхождение, особенно если заплачено меньше, чем требуется, это может стать поводом для вызова в налоговую и дачи пояснений относительно причин этого. Если речь идёт об обычной ошибке, и сумма недоплаты небольшая, обычно предпринимателю после дачи показаний дают возможность подать исправленную отчетность. Если же выявлены реальные нарушения, ИП ждут соответствующие санкции;
не выполняются нормы относительно упрощенного налогообложения – для тех ИП, которые обслуживаются на едином налоге или других формах упрощённого налогообложения, есть определённые ограничения в ведении хозяйственной деятельности (например, по обороту, запрету продажи определенных товаров и т. д.). Если эти ограничения нарушаются, это вполне может стать причиной для вызова предпринимателя в налоговую для дачи показаний, почему было допущено такое нарушение;
выявлены сделки с сомнительными контрагентами – у ФНС есть «черный список» компаний и ИП, которые считаются неблагонадежными. Через них могут отмываться и выводиться за границу деньги, уклоняться от налогов, и проводиться другие незаконные операции. При этом далеко не всегда сделки с такими контрагентами являются незаконными, но если они были выявлены, с большой вероятностью к отчетности ИП будут присматриваться более подробно, а может и вызовут для дачи показаний в налоговую;
налоги за отчетный период от ИП не поступили – причина вызова для дачи показаний может быть и совсем банальной – не были уплачены налоги за предыдущий или текущий период. При этом далеко не всегда речь идет о фактическом уклонении от уплаты налогов – возможно, менялись реквизиты для оплаты или были допущены ошибки во время перечисления, но если средства не поступили, это может быть основанием для вызова предпринимателя в отделение ФНС;
подозрение в нарушении трудового законодательства – причиной вызова в налоговую может быть и то, что предпринимателя подозревают в неправильном оформлении работников, например, вместо найма в штат их оформляют по трудовому договору или как контрагента, который оказывает услуги на временных основаниях. Такие схемы часто используются для минимизации налогов и являются незаконными, потому при их выявлении вполне вероятно ИП будет вызван для дачи показаний, чтобы в дальнейшем определить факт и степень нарушения законодательства;
в качестве свидетеля по другому делу – иногда ИП могут вызвать не из-за его собственных нарушений, а при выявлении возможных махинаций со стороны одного из контрагентов, клиентов или иных лиц, связанных с предпринимателем. Такая практика используется достаточно широко, ведь налоговикам нужно собрать как можно больше информации о потенциальном нарушении законодательства, а от самого нарушителя сведения не будут полным и всеобъемлющими. В случае вызова в качестве свидетеля переживает не о, чем, но готовиться к визиту всё равно стоит – возможно, это всего лишь предлог.

Как видно, причин для вызова может быть множество, и нужно разобраться, с какой именно из них вы столкнулись – это поможет правильно подготовиться к допросу.

Как вести себя на допросе в налоговой – Куприянов & Партнёры

Допрос – эффективный метод сбора доказательств. На допрос в налоговую могут вызвать каждого, кто может обладать ценной для налоговой проверки информацией. Исключения только для адвокатов, аудиторов и недееспособных граждан. Адвокаты и аудиторы не могу быть свидетелями потому, что ценная для проверки информация получена ими при оказании услуг компании или гражданину, которого проверяет налоговая. На них распространяется режим профессиональной тайны. Недееспособные граждан не могут быть свидетелями, так как не в состоянии правильно оценивать происходящие с ними события. То есть они могут наговорить то, чего не было из-за психического заболевания.

Допрос свидетеля прописан в статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации. На допрос вызывают повесткой. В повестке должна быть указана причина вызова на допрос, время, дата и место проведения допроса. Допрос свидетеля оформляется протоколом, в котором фиксируются вопросы инспектора и ответы свидетеля. Если допрашиваются первые лица компании, то их показания оформляются как пояснения налогоплательщика. Это связано с тем, что генеральный директор и главный бухгалтер несут персональную ответственность за сделки и другие финансово- хозяйственные операции. То есть они относятся к лицам, заинтересованным в результате налоговой проверки. Их квалифицируют как налогоплательщиков, а их допрос – как дачу пояснений.

Неявка на допрос карается штрафом в 1000 рублей. отказ от дачи свидетельских показаний – 3000 рублей. Можно не пойти и заплатить 1000 рублей, но это опрометчиво. Идите на допрос смело. Говорите то, что Вам нужно сказать не таясь. Помнить всё Вы не обязаны, а за плохую память Налоговый кодекс штрафы не предусматривает.

ЧТО БУДЕТ НА ДОПРОСЕ

За годы практики сформировался перечень стандартных вопросов, которые налоговики задают каждому свидетелю. Если их знать, то на допросе Вы будете чувствовать себя уверенно и спокойно. Это от Вас и требуется – уверенность и спокойствие. У Вас спросят:

из каких источников компания узнала о продавце;

есть на рынке другие продавцы аналогичного продукта;

почему выбор пал именно на этого продавца;

проводили ли личные встречи с представителем продавца;

обменивались ли контактами и вели ли переписку по e-mail;

кто подписывал договоры, накладные и спецификации и прочее; • что купила компания в результате сделки;

на каких условиях осуществлялась доставка товара;

адрес места хранения товара;

Инспектор будет давить на Вас, рассказывать про уголовную ответственность, о привлечении к проверке оперативных сотрудников полиции и так далее в этом духе. Ваши ответы должны исходить из уверенной позиции законности заключённых сделок, свободе предпринимательства и исполнении Вашей компаний налоговых обязательств.

КАК РЕАГИРОВАТЬ НА ДАВЛЕНИЕ ИНСПЕКТОРА

Тактика Вашего поведения на допросе в налоговой должна выражаться в степенности. Не торопитесь с ответами. Ответы должны быть содержательными по существу, то есть краткими и строго по делу. Никаких пространных рассуждений позволять себе нельзя. Если точно ответить на какой-то вопрос не можете, так и говорите, что не помните и переходите к следующему вопросу.

Тактика Вашего поведения на допросе в налоговой должна выражаться в степенности: не торопитесь с ответами. Ответы должны быть содержательными по существу, то есть краткими и строго по делу. Никаких пространных рассуждений позволять себе нельзя. Если точно ответить на какой-то вопрос не можете, то так и говорите, что не помните и переходите к следующему вопросу.

В итоге инспектор предложит Вам подписать протокол допроса. Внимательно прочитайте каждую страницу. Необходимо исключить домысли и двоякие толкования из записанных за Вами показаний. Если ничего, что Вас смущает или вызывает подозрения не обнаружено, смело подписывайте протокол.

ВНИМАНИЕ! Возьмите с собой на допрос налогового юриста, он сможет правильно оценить записанные инспектором показания.

Остались вопросы – звоните, поможем.

Что надо знать, если вас вызывают в отделение полиции?

Если вас или ваших родных по неизвестным на то причинам начинают вызывать в отделение полиции — не спешите бросать все и бежать туда. Помните, что подобные вызовы, или так называемые «приглашения», не могут осуществляться в самовольно выбранном порядке. Процедура такого приглашения четко предусмотрена законом и выполнять подобное требование сотрудника полиции нужно только в том случае, если оно четко ему отвечает.

Об этом рассказывает специалист Регионального центра по предоставлению БВПП в Черкасской области Светлана Заруба.

С какой целью вызывают

Так называемое «приглашение», или как предусмотрено Уголовным процессуальным кодексом «вызов», является мерой обеспечения уголовного производства и должно осуществляться исключительно с целью достижения действенности этого производства и в его пределах.

Если вы являетесь участником того или иного уголовного производства, то в пределах досудебного расследования следователь имеет право вызвать вас в отделение полиции с целью отобрания пояснений, проведения допроса или других следственных действий.

Следователь может вызвать в отделение полиции путем вручения повестки о вызове, направления ее по почте, электронной почте или факсимильной связью или же осуществить такой вызов по телефону или телеграммой.

Бывают случаи, когда вы получили повестку с требованием прибыть в отделение полиции в установленный день и время, однако не имеете представления, что это за уголовное производство, в рамках которого вас вызывают. Не спешите в таком случае паниковать, ведь вас могут просто вызвать для допроса в качестве свидетеля, поскольку в ходе досудебного расследования с помощью видеоматериалов с камер видеонаблюдения было установлено, что вы находились рядом с местом совершения уголовного правонарушения и могли случайно услышать или увидеть какие-то важные обстоятельства совершения преступления.

Как вручается повестка

В случае временного отсутствия вас по месту проживания повестка может быть вручена под расписку взрослому члену семьи или другому лицу, с вами проживающему, жилищно-эксплуатационной организации по месту вашего проживания или администрации по месту вашей работы. В таком случае лицо, которому была вручена повестка, обязывается передать ее вам в кратчайшие сроки.

Надлежащим подтверждением получения лицом повестки о вызове или ознакомления с ее содержанием другим путем является роспись лица о получении повестки, в том числе на почтовом уведомлении, видеозапись вручения лицу повестки, любые другие данные, подтверждающие факт вручения лицу повестки о вызове или ознакомления с ее содержанием. То есть история о том, что ваши жена или муж не передали повестку или не известили вас о ее содержании, не будет существенной, ведь с момента росписи о ее вручении лицо считается надлежащим образом получившим повестку.

Если предварительно вы сообщали следователю об адресе своей электронной почты, то повестка может быть направлена на ваш электронный адрес.

Что должно быть указано в повестке

Законом определено содержание повестки и она признается надлежащей только при наличии в ней следующих составляющих:

1. Фамилия и должность следователя, осуществляющего вызов.

2. Наименование и адрес отделения полиции, в который осуществляется вызов, номер телефона или другие средства связи со следователем.

3. Имя (наименование) вызываемого лица и его адрес.

4. Наименование (номер) уголовного производства, в рамках которого осуществляется вызов.

5. Процессуальный статус, в котором находится вызванное лицо (подозреваемый, свидетель и т. п.).

6. Время, день, месяц, год и место прибытия вызванного лица.

7. Процессуальное действие (действия), для участия в котором вызывается лицо (допрос, проведение другого следственного действия с обязательным указанием, какого именно).

8. Последствия неприбытия лица по вызову с указанием текста соответствующих положений закона, в том числе возможность применения привода, и осуществления специального досудебного расследования или специального судебного производства.

9. Предусмотренные УПК уважительные причины, из-за которых лицо может не явиться на вызов, и напоминание об обязанности заранее сообщить о невозможности явки.

10. Подпись следователя, осуществившего вызов.

Когда вызов можно проигнорировать

Отсутствие в повестке какой-либо из этих составляющих автоматически делает ее составленной с нарушением требований закона. А как известно, документ (а повестка является документом), который составлен без соблюдения требований закона (с его нарушением), не подлежит обязательному исполнению.

Нарушение определенной в законе процедуры вызова, как и ненадлежащее составление повестки о таком вызове, может также иметь следствием законный отказ лица исполнить ее содержание (требование).

Если же повестка была составлена должным образом и вручена в соответствии с требованиями закона, а вы не явились на вызов следователя, то такое бездействие может повлечь ответственность в виде денежного взыскания в размере от 0,25 до 0,5 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Если процедура вызова проведена с нарушениями требований закона или же повестка не включает все вышеизложенные составляющие, то в таком случае к ответственности вы привлечены не будете.

Так, определением Сосновского районного суда города Черкассы от 09. 10.2020 по делу № 712/8921/20 ходатайство прокурора о наложении денежного взыскания на лицо в ходе досудебного расследования в уголовном производстве было оставлено без удовлетворения. Основанием такого решения суда было отсутствие в материалах дела документов, подтверждающих факт осведомленности лица, которое вызывали, о наличии вызовов, поскольку отсутствуют подписи этого лица о получении им повестки о вызове или ознакомлении с его содержанием другим путем.

При отсутствии в материалах дела однозначных доказательств надлежащего уведомления лица о вызове по месту осуществления профессиональной деятельности и ненаправления повестки по зарегистрированному месту проживания заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении на адрес этого лица, обратное возвращение которого давало бы возможность однозначно установить уведомление лица о его вызове должным образом, исключает возможность привлечения такого лица к ответственности из-за отсутствия правовых оснований для удовлетворения такого ходатайства.

Когда можно не являться на вызов следователя

Законом также предусмотрены уважительные причины, при которых можно не явиться на вызов следователя. К таким причинам относят:

1. Задержание, содержание под стражей или отбывание наказания.

2. Ограничение свободы передвижения вследствие действия закона или судебного решения.

3. Обстоятельства непреодолимой силы (эпидемии, военные события, стихийные бедствия или другие подобные обстоятельства).

4. Отсутствие лица в месте проживания в течение длительного времени вследствие командировки, путешествия и т. п.

5. Тяжелая болезнь или нахождение в заведении здравоохранения в связи с лечением или беременностью при условии невозможности временно покинуть это заведение.

6. Смерть близких родственников, членов семьи или других близких лиц или серьезная угроза их жизни.

7. Несвоевременное получение повестки о вызове.

Данный перечень не является исключительным, обязательным должно быть только требование наличия обстоятельств, которые объективно исключают возможность вашей явки на вызов. В случае невозможности исполнения требования, указанного в повестке, по уважительным причинам вы должны заранее сообщить об этом следователю, который вас вызывал.

Привод как принудительная мера

В случае неявки на вызов следователя может быть применен привод. Закон закрепляет, что данная мера обеспечения уголовного производства может применяться исключительно к подозреваемому, обвиняемому и свидетелю.

Если при вызове вы самостоятельно имеете возможность явиться в указанное отделение полиции в указанный день и время или же заранее известить следователя о причинах такой неявки, то привод носит уже принудительный характер, который выражается в задержании и принудительном сопровождении сотрудниками полиции в определенное места в установленный день и время.

Важным основанием для такого задержания является наличие определения следственного судьи, с которым вас должны ознакомить.

Когда человек считается задержанным

Задержанными вы будете считаться с момента, когда вы силой или ввиду подчинения приказу вынуждены оставаться рядом с уполномоченным служебным лицом или в помещении, определенном уполномоченным служебным лицом. Поэтому вы должны самостоятельно зафиксировать дату и время такого задержания, ведь в дальнейшем именно эта точка отсчета может сыграть важную роль.

Максимальный срок задержания без определения следственного судьи, суда не может превышать 72 часов с момента задержания. Однако задержанное без определения следственного судьи, суда лицо не позже 60 часов с момента задержания должно быть освобождено или доставлено в суд для рассмотрения ходатайства об избрании в отношении него меры пресечения.

Задержанное лицо имеет право на защиту его прав и интересов адвокатами, которые сотрудничают с системой предоставления безоплатной правовой помощи, в соответствии с Законом «О безоплатной правовой помощи».

Если вас или вашего родственника задержали по подозрению в совершении уголовного правонарушения, позвоните по номеру 0 800 213 103 для назначения адвоката.

ЛІГА:ЗАКОН презентует Verdictum PRO — первую систему анализа судебных решений с функционалом предсказания вероятности победы в суде с помощью искусственного интеллекта. Система Verdictum PRO позволяет определить вероятность принятия схожего судебного решения с помощью математических моделей машинного считывания информации. Сегодня Verdictum PRO анализирует более 80 млн документов. Присоединяйтесь к первым пользователям революционного решения Verdictum PRO.

Новые вызовы — новые возможности. Экосистема облачных решений LIGA360 сообщит об изменении в расписании судебных заседаний, позволит мониторить решения конкретного суда или судьи, просигнализирует об изменениях в реестрах у ваших партнеров или поставщиков. Пора заказать доступ к LIGA360

Вы можете заказать полный тестовый доступ на 4 суток к LIGA360 по ссылке.

Что такое сбор налоговых убытков? | Морган Стэнли

Называйте меня оптимистом, но я люблю видеть в вещах положительные стороны. Большинство людей недовольны падением стоимости их инвестиций, и я не исключение. Но я не забываю о лучшем моменте: мои инвестиционные убытки потенциально могут стать налоговыми льготами в результате процесса, называемого сбором налоговых убытков.

Хотя многие инвесторы склонны сосредоточивать внимание на сборе налоговых убытков к концу года, это стратегия, которая может помочь вам круглый год.

Под текущим U.S. налоговое законодательство, как правило, можно компенсировать прирост капитала капитальными убытками, понесенными в течение этого налогового года, или перенесенными из предыдущей налоговой декларации. Прирост капитала — это, как правило, прибыль, которую вы получаете, когда продаете инвестицию дороже, чем вы за нее заплатили, а капитальные убытки — это, как правило, убытки, которые вы получаете, когда продаете инвестицию по меньшей цене, чем вы за нее заплатили.

Поскольку американские инвесторы облагаются налогом на прирост капитала, их компенсация может снизить ваш налоговый счет (при условии, что вы являетесь гражданином США.С. инвестор). Допустим, я получаю прибыль в размере 30 000 долларов, продавая Фонд А. Между тем я замечаю, что Фонд Б упал на 15 000 долларов. Продав фонд B, я могу использовать эти убытки, чтобы частично компенсировать мою прибыль от фонда A, то есть я должен был бы налог только на 15 000 долларов прибыли вместо 30 000 долларов.

«Получение» убытка в размере 15 000 долларов в данном случае не повлияет на стоимость моего портфеля, и я мог бы использовать вырученные средства для покупки аналогичных инвестиций. Это позволило бы мне сохранить примерно такое же распределение активов при одновременном снижении моих федеральных подоходных налогов, оставив мне дополнительные средства, которые останутся на моем инвестиционном счете, продолжая получать прибыль от инвестиций.

Ваши потери не только компенсируют ваши доходы; они также могут компенсировать до 3000 долларов США из обычного дохода каждый год. Допустим, я все же получил прибыль в размере 30 000 долларов от Фонда А. Но в этом сценарии Фонд Б потерял 33 000 долларов. Предполагая, что у меня не было другого прироста капитала в течение года, я мог бы использовать свой убыток для компенсации всей своей прибыли по ценной бумаге A, плюс . Я мог бы вычесть 3000 долларов из своего обычного дохода, дополнительно уменьшив свой счет подоходного налога или увеличив сумму возмещения.

Убедитесь, что вы случайно не участвуете в «промывной продаже», которая происходит, когда вы продаете или торгуете акциями или ценными бумагами с убытком и покупаете практически идентичные акции или ценные бумаги в течение 30 дней до или 30 дней после распродажа.Это правило IRS предназначено для того, чтобы люди не играли в систему. По сути, это говорит о том, что я не могу продать ценную бумагу B, а затем немедленно выкупить ее снова, чтобы получить налоговую льготу, и если я сделаю это, потеря будет аннулирована. Однако мне разрешено требовать возмещения убытков, если я продам одну акцию и куплю другую в той же отрасли — только не акции той же самой компании, что и раньше, или другую инвестицию, которую IRS сочло бы «практически идентичной» той, которая была продано.

Правительство стимулирует людей вкладывать средства в долгосрочной перспективе, а не постоянно покупать и продавать на эфемерных новостях.Это достигается за счет налогообложения краткосрочного прироста капитала (прибыли от продажи инвестиций, удерживаемых менее года) по более высокой ставке, чем долгосрочный прирост капитала (прибыли от инвестиций, удерживаемых более года). Таким образом, насколько это возможно, это может оказать особенно сильное влияние на ваш налоговый счет, компенсируя краткосрочную прибыль от инвестиций убытками. Другими словами, сбор налоговых убытков может иметь большее значение, если вы много торгуете или инвестировали в стратегии, которые предполагают более высокий оборот и, следовательно, более краткосрочную прибыль.Обратите внимание на определенные правила, которые определяют, компенсируют ли определенные капитальные убытки краткосрочный или долгосрочный прирост капитала.

Конечно, нет никакой гарантии, что сбор налоговых убытков приведет к какому-либо конкретному налоговому результату или что это обязательно лучший вариант для вас. Прежде чем применять любую налоговую стратегию, посоветуйтесь со своим бухгалтером или другим налоговым консультантом США.

Общие сведения о стоимости проданных товаров (COGS)

Компании должны отслеживать все затраты, которые прямо или косвенно связаны с производством и распространением их продуктов для продажи.Эти затраты называются себестоимостью проданных товаров (COGS), и этот расчет отображается в отчете о прибылях и убытках (P&L) компании. Это также важная часть информации, которую компания должна сообщать в своей налоговой декларации.

COGS вычитается из вашей валовой выручки для расчета валовой прибыли вашего бизнеса каждый год. Валовая выручка — это суммы, полученные вашим бизнесом от продаж в течение года.

Требование всех ваших деловых расходов, включая COGS, увеличивает ваши налоговые отчисления и снижает прибыль вашего бизнеса.Включение всех ваших затрат в расчет COGS поможет вам убедиться, что вы не пропустите никаких налоговых вычетов.

Какова стоимость проданных товаров (COGS)?

COGS иногда называют себестоимостью продаж; он относится к затратам компании на изготовление продуктов из деталей или сырья или покупку продуктов и их перепродажу. Эти расходы являются расходами для бизнеса, потому что вы продаете эти продукты, чтобы заработать деньги.

В примерах COGS в этой статье используется Приложение C для формы 1040/1040-SR.В формах подоходного налога для других видов бизнеса используется та же общая формула.

COGS рассчитывается каждый год, показывая изменения в балансе «товаров» или запасов компании с начала до конца финансового (финансового) года компании.

Что входит в стоимость проданных товаров

Инвентарь — самая важная часть COGS. Это включает:

Товары или запасы в торговле
Сырье
Незавершенное производство
Готовая продукция
Принадлежности, которые физически становятся частью предмета

Также не забудьте контейнеры для продуктов и товары, выставленные в магазине или киоске.

Прямые затраты

COGS включает как прямые, так и косвенные затраты. Прямые затраты включают затраты на изготовление продукта или оптовую цену товара. Это включает:

Стоимость доставки
Прямые затраты на оплату труда работников (включая взносы в пенсионные или аннуитетные планы), производящих продукцию

Косвенные затраты

COGS также включает другие расходы, такие как:

Проценты
Аренда
Налоги
Хранилище
Закупка
Обработка
Переупаковка
Обработка
Административные расходы
Прочие накладные расходы на содержание вашего склада или производственного объекта, такие как свет, тепло, страхование и техническое обслуживание

Информация, необходимая для расчета стоимости проданных товаров

Чтобы вы или ваш налоговый составитель рассчитали COGS, вам потребуется следующая информация:

Метод оценки : Укажите, оцениваются ли запасы по себестоимости, наименьшей из себестоимости, рыночной или другой. Если вы используете метод учета по кассовому методу, вы должны оценивать запасы по себестоимости. Уточните у своего составителя налоговой декларации, изменили ли вы свой метод определения количеств, затрат или оценок. Вы должны включить объяснение любых изменений.
Начальная инвентаризация : это общая стоимость всех продуктов в вашем инвентаре на начало года. Это должно быть так же, как и инвентаризация в конце прошлого года. Если это не то же самое, вы должны включить объяснение разницы в свою налоговую декларацию.
Стоимость покупок : Затем найдите в общей сложности все продукты, которые вы купили в течение года и которые вы разместили на складе для продажи. Вычтите все продукты, которые вы взяли для личного пользования. Если вы производите продукцию, вам необходимо включить общую стоимость всего сырья и деталей, которые вы купили в течение года.
Стоимость рабочей силы : Это ваши затраты на сотрудников, которые работают непосредственно над производством продукции из сырья и деталей. Он не включает расходы на заработную плату для администраторов или сотрудников в продажах, маркетинге, финансах или других областях.
Стоимость материалов и принадлежностей : Эти затраты должны быть напрямую связаны с производством продукта.
Прочие расходы : Сюда входят косвенные расходы на оплату труда, транспортные контейнеры, фрахт материалов и принадлежностей, а также расходы на аренду, свет, тепло и т. Д. Только для той территории, где продукция производится или собирается.
Конечная инвентаризация : Определите общую стоимость всех позиций в запасе на конец года.

Чтобы оценить стоимость вашего инвентаря в начале и в конце года, вам может потребоваться какая-то физическая (или электронная) инвентаризация.Проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, чтобы узнать, как лучше всего произвести точный подсчет.

Расчет стоимости проданных товаров

Расчет себестоимости основан на изменении запасов. Расчет начинается с инвентаризации продуктов для продажи или сырья для производства продуктов в начале года, который должен быть таким же, как конечный инвентарь за предыдущий год.

Стоимость дополнительных продуктов, приобретенных или произведенных в течение года, добавляется, а затем вычитаются запасы на конец года.Результатом этого расчета является стоимость запасов, произведенных и проданных компанией в течение года. Базовый расчет выглядит следующим образом:

Оценка стоимости проданных товаров

Сообщайте о запасах по стоимости их изготовления или покупки, а не по стоимости их продажи. Если ваш бизнес продает товары, стоимость которых меняется в течение года, вы должны выяснить, как поступить с этими изменениями способом, приемлемым для налоговой службы (IRS).

Например, вы покупаете товар и перепродаете его.Если стоимость повышается в течение года, вы должны учесть это увеличение в уравнении COGS. У IRS есть несколько одобренных способов учета изменений затрат в течение года без необходимости отслеживать цену каждого продукта в отдельности. Агентство разрешает малым предприятиям (с годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или меньше) не вести инвентаризацию, если они используют способ учета инвентарных запасов, который «четко отражает доход».

Методы инвентаризации

Запасы можно оценить одним из трех способов:

FIFO («First-In, First-Out») предполагает, что первые купленные товары являются первыми проданными товарами.S
LIFO («Последним пришел, первым ушел») предполагает, что первые купленные товары являются первыми проданными товарами.
Специальная идентификация предметов, имеющих уникальную стоимость (например, инвентарь автомобилей)

Как включить COGS в налоги на бизнес

Расчет COGS включен в налоговую форму для каждого вида бизнеса, который продает продукты. Базовый расчет одинаков для всех типов бизнеса, но его форма различается в зависимости от типа бизнеса:

Для индивидуальных предпринимателей и владельцев LLC, состоящих из одного члена, по графику C
Для партнерств и ООО с несколькими участниками стоимость проданных товаров является частью налоговой декларации партнерства (форма 1065).
Для корпораций и S-корпораций стоимость проданных товаров включается в корпоративную налоговую декларацию (Форма 1120) или в корпоративную налоговую декларацию S (Форма 1120-S).

Как и все другие деловые расходы, убедитесь, что вы ведете соответствующие записи, чтобы доказать, что расчет стоимости проданных товаров является точным.

Часто задаваемые вопросы

Включен ли расчет стоимости проданных товаров в программное обеспечение для подготовки налоговой отчетности?

Большинство программ подготовки налоговых деклараций включают расчет COGS, в зависимости от используемой вами версии.Если вы подаете налоговую декларацию предприятия по Приложению C, убедитесь, что этот график включен в версию вашей личной налоговой декларации.

Какое значение имеет стоимость проданных товаров при расчете налогооблагаемого дохода?

Вот упрощенный процесс получения чистой прибыли: начните с валовой выручки или продаж. Затем вычтите стоимость проданных товаров, чтобы получить валовую прибыль. Затем вычтите все другие коммерческие расходы, чтобы получить чистую прибыль, которая является суммой, используемой для расчета налога на прибыль и налога на самозанятость.

Как узнать, какой метод оценки запасов использовать?

Большинство предприятий используют либо LIFO, либо FIFO, в зависимости от их налоговой ситуации. FIFO используется по умолчанию, и компании могут выбрать FIFO, если они имеют на это право. Это хороший вопрос для вашего налогового специалиста, потому что налоговые правила сложны.

Полезная информация о законе Вашингтона.

Прочтите, только если вы живете в штате Вашингтон.
Обновление коронавируса / COVID-19 : прочтите Советы для слушаний по телефону и видео, доступные на сайте WashingtonLawHelp.орг.

Нужен ли мне юрист?

Если вы можете позволить себе, чтобы вас представлял адвокат, вы должны это сделать.

Как мне найти юриста?

Ваша окружная коллегия адвокатов или программа волонтеров могут помочь вам найти ее.

Спросите друзей или родственников об опыте общения с конкретными юристами.

Я не могу позволить себе адвоката.

Может быть дешевле встретиться с адвокатом, чтобы поговорить о вашем слушании или суде и о том, как к нему подготовиться.Вы можете нанять юриста, который поможет вам подготовиться к представлению своих интересов.

Что мне нужно знать о свидетелях?

Суд обычно допускает свидетелей только в суд, но не на слушания. На слушаниях суд опирается на письменные заявления и ваши доводы.
Слушания могут определять временные, согласованные или некоторые процедурные вопросы. Процесс — это место, где вы даете показания и аргументы, которые судья может использовать при принятии окончательного решения.

Могу ли я узнать, кто будет свидетелем другой стороны в суде?

Как правило, лучший способ узнать это — спросить другого юриста или сторону. Если другая сторона подает «Уведомление о проведении судебного разбирательства» или аналогичный документ, она должна указать количество свидетелей, которых она планирует вызвать. Они не обязаны называть имена свидетелей.

В некоторых округах вы должны следовать графику дел . Он устанавливает дату для обмена списками свидетелей с другой стороной. Вы должны получить список свидетелей другой стороны к дате, указанной в графике дела.

Я дал другой стороне свой список свидетелей. Они не дали мне ни одного.

Отправьте им письмо или электронное письмо с просьбой предоставить их список.Если они никогда не передадут его вам, во время судебного разбирательства вы можете попросить судью вообще не позволять им вызывать свидетелей. Покажите свою копию письма или электронного письма с просьбой предоставить список свидетелей.

Кто должны быть моими свидетелями?

Дела об опеке или посещении : один из ваших свидетелей должен быть оценщиком (из службы Семейного суда или CASA, иногда называемого «опекуном ad litem» или «GAL»), который расследовал дело. Свидетелями также должны быть консультанты, лечившие детей, или сотрудники CPS, которые будут поддерживать ваше дело.

Вызывайте этих людей в качестве свидетелей только после того, как поговорите с ними. Вы должны чувствовать себя комфортно, то, что они скажут суду, поможет вашему делу.

Вы также будете свидетелем по вашему делу.

Другими хорошими свидетелями могут быть люди, знакомые с вашей заботой о детях и, если возможно, с заботой о них другого родителя. Учителя, работники детских садов, соседи, друзья и родственники могли быть хорошими свидетелями.

Как я могу убедиться, что мои свидетели предстали перед судом?

Сообщите им как можно больше о дате судебного разбирательства.Затем вы должны вручить повесток свидетелям, в явке которых вы не уверены.

Повестка в суд позволяет суду потребовать свидетеля для явки в суд. Если вы вызвали в суд человека, который не явился в суд, суд может назначить судебный ордер на его арест.

Вам не нужно подавать копию повестки в суд. Если свидетель не явится, принесите копию в суд.

Нужно ли мне подавать в суд какие-либо формы?

Да.Вы должны заполнить несколько перед пробной версией. Вы отдаете их судье, а копию — другой стороне, когда прибываете в суд.

Во многих округах вы должны заполнить финансовую декларацию , если есть какие-либо проблемы с алиментами, алиментами (алиментами) или имуществом. Получите эту форму в канцелярии судебного секретаря. На нем вы размещаете информацию о своих доходах и расходах. Приложите налоговые формы и квитанции. Если вы просите изменить алименты, вы также должны предоставить журналы чеков и банковские выписки.

Если возникают проблемы с алиментами, опекой или посещением ребенка, вы также должны принести предлагаемые листы алиментов и / или предлагаемый план воспитания детей. Принесите четыре копии любого заказа, который вы предлагаете.

Что еще мне подать в суд?

Список имен ваших свидетелей — Подайте оригинал. Дайте судье и другой стороне копию.

Экспонаты — если вы их используете, принесите оригиналы и по три копии каждого документа, бумаги или изображения, которые вы хотите, чтобы судья рассмотрел.Принесите их в зал суда пораньше, чтобы секретарь мог их отметить. Составьте список своих экспонатов, чтобы отслеживать их.

Если ваше испытание касается алиментов, принесите свои последние квитанции о заработной плате и W-2, а также прошлогоднюю налоговую декларацию. Заполните листы алиментов на ребенка, указав свой доход и доход другого родителя. Заполните (предложенный) приказ о содержании ребенка. Принесите четыре копии всего.

Если ваш пробный период касается технического обслуживания, принесите с собой самые последние квитанции о заработной плате и форму W-2, налоговую декларацию за прошлый год и заполненную финансовую декларацию.Принесите любые другие документы, которые, по вашему мнению, подтверждают вашу позицию. Принесите четыре копии всего.

Напишите пробную записку. Попробуйте написать краткое изложение того, чего вы хотите и почему. Разбейте его на разделы: план воспитания детей, алименты и содержание детей, раздел имущества, долги.

Как мне вести себя в суде?

Это стресс. Сделайте все возможное, чтобы сохранять спокойствие. Судья может дать вам выбор, как давать показания. Вы можете:

Планируйте по своему усмотрению.Напишите для себя заметки о важных моментах в вашем случае. Судьи не заботятся о длинных показаниях, особенно когда они не имеют отношения к делу (не имеют отношения к делу). Судья оценит краткое и ясное изложение того, чего вы хотите и почему, по вашему мнению, вам это нужно. Обобщите ваши основные моменты. Тогда дайте больше объяснений.

Как допрашивать свидетелей?

Вы должны задавать вопросы своим свидетелям. У вас также будет возможность допросить свидетелей другой стороны.

Запишите вопросы, которые, по вашему мнению, важно задать, чтобы не забыть их. Составьте список моментов, которые вы хотите высказать, чтобы вы могли отмечать их по мере их создания.

Вы можете потренироваться со своими свидетелями заранее. Подчеркните их, что они должны говорить правду.

В зале суда вы сначала спрашиваете свидетеля, как его имя и адрес. Если ваш свидетель является консультантом или другим специалистом, спросите:

Затем задайте конкретные вопросы об имеющейся у них информации по вашему делу.

Вместе со свидетелями другой стороны, другая сторона сначала их допрашивает. Судья даст вам возможность «перекрестно допросить» их (задать им свои вопросы). Никогда не задавайте вопросов, на которые не знаете ответа. Ответ может больше навредить вашему делу, чем помочь вам.

Вы можете отказаться от перекрестного допроса свидетеля, если считаете, что он просто повторит свои прямые показания. Может быть, лучше подождать и опровергнуть их показания либо своими собственными показаниями, либо показаниями одного из ваших свидетелей.

Что делать, если мне нужна дополнительная помощь?

Позвоните в CLEAR, чтобы узнать, есть ли в вашем округе бесплатные юридические услуги. В округе Кинг вы можете записаться на бесплатную получасовую консультацию к юристу в районной юридической клинике. Вы также можете обратиться в местную коллегию адвокатов за дополнительными ресурсами. Заполните все свои документы, прежде чем идти на прием. Так юрист сможет лучше ответить на ваши вопросы. Подготовка документов, чтобы вы могли получить помощь по делу о семейном праве, может помочь вам подготовиться к встрече.

Советы по поведению в зале суда

Находиться в зале суда не менее чем за пятнадцать минут до начала судебного заседания. Никогда не опаздывай .
Ваши свидетели должны быть готовы явиться, когда они вызовут ваше дело в суд. Если вам не нужны свидетели в течение нескольких часов, сделайте быстрый телефонный звонок, чтобы они были доступны в течение десяти-пятнадцати минут.
Планирую провести все утро в суде.Ваше дело может быть вызвано не в первую очередь.
Не берите с собой детей . Если ваши дети будут разговаривать с судьей, им следует подождать за пределами зала суда во время судебного разбирательства.
Можно привести друга для моральной поддержки. Этот человек не должен говорить после того, как позвонит в ваше дело.
Войдите в зал суда и спокойно сядьте, чтобы дождаться, пока они озвучат ваше дело.
В зале суда, не жуют жевательную резинку, не едят, не пьют, не читают газету, не спят, не носят шляпу, не слушают наушники, не пользуются мобильным телефоном, фотоаппаратом или телефоном с камерой, а также не носят оружие.
Проверьте свои документы до слушания. Знайте свои документы. Если вы или один из ваших свидетелей подали заявление по делу, показания этого человека должны совпадать с тем, что они сказали в заявлении. Вы можете использовать письменные заметки или план во время слушания.
Встаньте, когда судья войдет в зал суда. Послушайте сотрудников суда. Они могут объявить о других случаях, когда вам нужно встать.

Когда ваша очередь предстать перед судьей:

Когда придет время вашего слушания, секретарь или судья, вероятно, зачитают все дела, запланированные к слушанию на это время. Когда они называют ваше имя, вы должны отвечать. Если вас спросят, сообщите судье, будет ли ваше дело согласовано, или по умолчанию, или будет ли спор.
Когда они вызывают ваше дело на слушание, подойдите к столу или трибуне для адвокатов перед судьей. Встаньте лицом к судье. Судья скажет вам, когда говорить. Говорите только с судьей. Говорите только тогда, когда придет ваша очередь.
Вступительные и заключительные заявления: вы обращаетесь к судье как в начале, так и в конце судебного заседания. Обобщите, чего вы хотите и почему. Будь краток. Будь понятен. Будьте как можно более конкретными.
Слушайте внимательно.
Не перебивайте и не разговаривайте с собеседником, даже если он перебивает вас или разговаривает с вами. Постарайтесь казаться вежливым и разумным. Сохранение спокойствия, даже если собеседник груб или лжет, произведет на судью впечатление. У вас будет очередь доказать, что другая сторона ошиблась.
Если вам нужно объяснить что-то, что сказал собеседник, дождитесь своей очереди или попросите выступить еще раз.
Когда вы разговариваете с судьей, начните со слов «Ваша честь.«
Говорите громко и четко, чтобы судья вас слышал. Используйте слова, фразы и термины, которые вам понятны. Держите руки подальше ото рта. Контролируйте свои эмоции. Успокойся.
Не болтай. У вас может быть не более пяти минут на выступление. Прежде чем работать над тем, что вы хотите сказать, позвоните секретарю суда. Спросите о временных рамках для вашего округа.
Придерживайтесь фактов.
Не говорите о проблемах, которые не подтверждают вашу позицию.
Старайтесь не использовать имя при обращении к кому-либо в зале суда.
Только один человек может говорить одновременно. Судебный репортер записывает все сказанное в зале суда. Репортер может записывать только одного выступающего за раз.
Судья задаст вопросы. Если вам непонятен вопрос, так и скажите. Не отвечайте, пока полностью не поймете вопрос.
Не торопитесь, отвечая на вопросы. Обдумайте вопрос настолько, насколько вам нужно, чтобы понять его, и придумайте свой ответ. При необходимости объясните свой ответ.
Это нормально признать, что вы не знаете ответа на вопрос.
Если вы указываете дату, время и место, быть точным. Если вы не можете быть точными, скажите, что вы только оцениваете.
Будьте вежливы.
Противная сторона может возразить против чему-то. Не перебивай, пока они не скажут почему. Судья позволит вам ответить. Затем судья вынесет решение по возражению. Не разговаривайте с другой стороной во время возражений.
Не смейтесь и не говорите о деле в коридоре или туалетах здания суда. Судья, другая сторона, их адвокат или свидетели могут видеть или слышать вас.

Когда судья принимает решение:

Управляйте своими эмоциями. Не выражайте благодарности или несогласия. Не корчите рожи.
Сохраняйте вежливость с судьей после вынесения решения. Спросите судью, следует ли вам или другой стороне написать постановление суда. (Судья обычно не пишет его.) Судья должен подписать приказ, чтобы он вступил в силу.
Прежде чем покинуть суд, убедитесь, что вы знаете, что будет дальше.Вы вернетесь на другое судебное заседание? Вы представляете письменный юридический аргумент или предлагаемый судебный приказ? Вам нужно что-нибудь еще сделать? Когда судья отдаст приказ? Иногда заказы оформляются сразу, пока вы ждете. Или судья может подумать над делом и позже написать приказ и отправить его по почте. Вежливо спросите, если вы не понимаете, что будет дальше .
Не объявляйте в суде о том, что вы планируете подавать апелляцию. Ваше решение об апелляции не имеет значения для суда первой инстанции.

Получите юридическую помощь

Посетите Northwest Justice Project, чтобы узнать, как получить юридическую помощь.

мошенничества и налоговых преступлений: действительно ли вам нужно беспокоиться?

Мошенничество с налогами — преступление. Однако за последний год за налоговые преступления было осуждено менее 2 000 человек — 0,0022% от всех налогоплательщиков. Это число удивительно мало, если учесть, что, по оценкам IRS, 15,5% из нас так или иначе не соблюдают налоговое законодательство.Количество обвинительных приговоров за налоговые преступления увеличилось менее чем на 1% за последний пятилетний период.

Что такое числа

Дело в том, что статистическая вероятность того, что вас осудят за налоговое преступление, практически равна нулю. Тем не менее, если вы относитесь к несчастному меньшинству людей, уголовно расследованных Налоговым управлением США, вам нужно нечто большее, чем эта книга. Наймите лучшего юриста по налоговым и / или уголовным делам, которого сможете найти.

По данным IRS, 75% мошенничества с налогами совершается физическими лицами, в основном со средним доходом.Остальную часть мошенничества совершают бизнесы. Крупнейшие нарушители — предприятия, требующие больших денежных средств, и поставщики услуг, от индивидуальных предпринимателей до врачей.

Как люди обманывают свои налоги

Чаще всего обман происходит из-за преднамеренного — фактического или преднамеренного — занижения доходов. Это называется уклонением от уплаты налогов — наиболее часто обвиняемым налоговым преступлением. Государственное исследование показало, что больше всего доходов занижают самозанятые рестораторы, владельцы магазинов одежды и — вы, несомненно, будете шокированы — автодилеры.Затем пришли телемаркетеры и продавцы, за ними последовали врачи, юристы (боже!), Бухгалтеры (снова боже!) И парикмахеры.

Владельцы бизнеса, которые завышают расходы, связанные с бизнесом, такие как автомобиль и развлечения, заняли второе место в хит-параде мошенников. Удивительно, но IRS утверждает, что только 6,8% вычетов являются завышенными или просто фальшивыми.

Если вас поймали на обмане

Налоговые преступления, скорее всего, будут впервые обнаружены в ходе проверки.Если аудитор поймает вас на налоговой лжи, он может либо дать вам пощечину, либо передать ваше дело в отдел уголовных расследований (CID) IRS. В подавляющем большинстве случаев аудитор не вызывает CID.

Аудитор подозревает вас в мошенничестве

Аудиторов обучают выявлять признаки налогового мошенничества, которое является формой уклонения от уплаты налогов. Налоговое мошенничество определяется как умышленное действие, совершенное с намерением обмануть IRS — эту темную область за пределами честных ошибок. Использование ложного номера социального страхования, ведение двух комплектов финансовых книг или объявление слепого супруга иждивенцем, когда вы одиноки, — все это явные примеры налогового мошенничества.Однако, хотя аудиторы ищут мошенничества, они обычно не подозревают об этом. Они знают, что налоговое законодательство сложное, и рассчитывают найти несколько неосторожных ошибок в каждой налоговой декларации. В большинстве случаев они дадут вам возможность не сомневаться.

Даже если аудитор не направит подозрение в мошенничестве в CID, он может наложить штрафы, называемые гражданскими штрафами, если вы пропустили часть дохода в своей налоговой декларации. Завышенные или фальшивые вычеты и льготы также могут караться гражданским штрафом за мошенничество — например, требовать освобождения для иждивенцев, которые давно покинули дом, умерли или никогда не родились.Штрафы за мошенничество также могут быть добавлены за завышенные вычеты, например, прибавив ноль к 200 долларам, чтобы получилось 2000 долларов, или заявив о возмещении убытков из-за несуществующей аварии.

Мошенничество или халатность?

Ошибка в вашей налоговой декларации может повлечь за собой штраф в размере 20%, который будет добавлен к вашему налоговому счету. Хотя это и нехорошо, это наверняка превосходит расходы на налоговое мошенничество — гражданский штраф 75%. Однако грань между халатностью и мошенничеством не всегда ясна даже для IRS и судов.

Аудиторы обучены выявлять распространенные типы правонарушений, которые называются «значками мошенничества».Примеры включают бизнес с двумя наборами бухгалтерских книг или вообще без каких-либо записей, недавно сделанные фальшивые квитанции и чеки, измененные для увеличения вычетов. Измененные аннулированные чеки легко обнаружить, сравнив записанные числа с компьютерной кодировкой на чеке или банковской выписке.

The Internal Revenue Manual предписывает аудиторам, подозревающим уголовное налоговое мошенничество, обращаться в отдел уголовных расследований IRS или CID. На самом деле аудиторы редко обращаются к специалистам по уголовным делам. Оформление направления мошенничества — это слишком много бумажной работы.Если аудиторы обнаруживают пару явно фальшивых квитанций, они обычно незаметно отклоняют их и уходят. Направления на мошенничество чаще делаются в ходе специальных аудитов проектов. Это целевые аудиты определенных отраслей и профессий, таких как строительные подрядчики или мануальные терапевты.

Аудитор не скажет вам, подавала ли она направление на уголовное мошенничество. Однако одним из признаков может быть остановка аудита в середине потока без видимой причины. Но никогда не предполагайте, что направление мошенничества было сделано только потому, что прошли месяцы, а вы не получили известий от аудитора.Она, наверное, отстает в своей работе.

Косвенные методы доказательства мошенничества

Прямое доказательство мошенничества со стороны IRS обычно заключается в обнаружении явно завышенных или фальшивых удержаний и освобождений. Налоговое управление США обычно не находит прямых доказательств занижения доходов. Вместо этого IRS полагается в основном на четыре косвенных метода.

Особые позиции. Если вы обналичиваете чек, полученный вашей компанией, и кладете деньги в карман, не записывая их в свои книги, этот чек является «особой статьей».«Это можно рассматривать как доказательство мошенничества. Если аудитор подозревает мошенничество, он может поговорить с клиентами вашей компании, чтобы сравнить ваши банковские депозиты и фактические платежи, полученные от клиентов.

IRS требует больше, чем один конкретный предмет, чтобы раскрыть дело о мошенничестве, если только этот предмет не был на много тысяч долларов. Хотя вы можете возразить, что один или два предмета были пропущены по неосторожности (или ваш компьютер сломался, или вы потеряли свои записи), 15 или 20 пропущенных предметов указывают на мошенничество.

Банковские вклады. Это излюбленный косвенный метод IRS для подтверждения незарегистрированного дохода, потому что это очень просто. Аудитор просто суммирует все депозиты на ваших банковских счетах. Если общая сумма превышает заявленный вами доход, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Может быть вполне законное объяснение, такое как необлагаемые налогом источники банковских вкладов — ссуды, подарки, наследство, продажа активов и не облагаемый налогом доход, такой как проценты по муниципальным облигациям. Кроме того, при использовании этого упрощенного метода переводы с одного банковского счета на другой представляются множественными депозитами.Укажите на это подозрительному аудитору. Или депозиты на ваших счетах могут принадлежать родственникам или друзьям, которые по какой-то причине не использовали свои собственные счета.

Расходы. Аудитор рассчитывает ваши расходы на проживание, суммируя оплаченные вами кредитные расходы, выписанные вами чеки и добавляя известные или предполагаемые расходы, которые вы оплатили наличными. Если общая сумма превышает ваш доход, указанный в налоговой отчетности, аудитор заподозрит мошенничество. Аудиторы могут обращаться к статистическим справочникам, показывающим среднюю стоимость различных предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, в вашем районе.

Чтобы противостоять этому, объясните, где у вас деньги для оплаты счетов. Это могут быть сбережения прошлых лет, продажа активов, получение ссуд или подарков. Чтобы подсчитать ваши расходы на проживание, аудиторы часто просят вас заполнить форму IRS 4822, Отчет о годовых расходах на жизнь .

Подсказка

Никогда не заполняйте форму IRS 4822, в которой указаны ваши расходы на проживание. Просто скажите, что вы не отслеживали каждую копейку, потраченную за год, и не хотите гадать. Или дипломатично скажите одитору, что вы его рассмотрите, а затем выбросьте форму.IRS не может наказать вас за отказ заполнить эту форму. Если аудитор намеревается доказать мошенничество, он сделает это с вашим сотрудничеством или без него. Не делай за него свою работу.

Собственный капитал. Согласно этому косвенному методу аудитор суммирует все ваши активы и вычитает все ваши обязательства в начале и в конце налогового года, в отношении которого проводится аудит. Если произошло увеличение вашей чистой стоимости — вашей собственности за вычетом того, что вы должны — без увеличения дохода по сравнению с предыдущим налоговым годом, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Опять же, есть много веских объяснений того, как может увеличиться ваша чистая стоимость помимо незарегистрированного дохода. Например, вы могли получить необлагаемые налогом подарки, ссуды или наследство. Или аудитор мог ошибочно включить оценку в свои расчеты.

Штрафы за гражданское налоговое мошенничество

Вы, вероятно, никогда не столкнетесь с уголовным наказанием за мошенничество. По крайней мере, в 98% случаев IRS наказывает мошенничество гражданскими штрафами — штрафы в размере 75% добавляются к причитающемуся налогу. Например, если дополнительный налог за мошенничество составляет 10 000 долларов США, штраф составляет 7 500 долларов США, что в сумме составляет 17 500 долларов США.Проценты добавляются как к налогу, так и к штрафу за мошенничество, начиная с даты, когда декларация подлежала оплате или была подана, в зависимости от того, что наступит позже.

Защита от предполагаемого налогового мошенничества

Три защиты, которые чаще всего приводятся против обвинений в налоговом мошенничестве, — это накопление наличных денег, необлагаемый налогом доход и честная ошибка. Не ожидайте, что IRS примет любую из этих защит за чистую монету. Опытный адвокат сможет убедить IRS лучше, чем вы. Борьба с налоговым мошенничеством, как и операция на головном мозге, — это не самостоятельный проект.

Я жил на свои денежные запасы. Эта защита может быть применена всякий раз, когда IRS использует банковские депозиты, расходы или методы доказательства мошенничества. Нет закона (пока, во всяком случае) против того, чтобы наличные деньги любой суммы были закопаны на заднем дворе или хранились в сейфовой ячейке. Единственное законное беспокойство Налогового управления США по поводу ваших денежных авуаров заключается в том, были ли они получены из налогооблагаемого дохода, и если вы сообщили об этом и уплатили с них налог. По понятным причинам IRS с подозрением относится к людям, которые держат большие суммы наличных денег, а не кладут их на процентный счет.

Я жил за счет необлагаемого налогом источника. Получение денег не всегда является налогооблагаемым доходом, как описано выше. Вы можете невинно приобрести не облагаемое налогом богатство подарком, ссудой, наследством и другими способами. Эта защита может сочетаться с защитой денежного запаса.

Я честно ошибся. Если вы допустили ошибку в своей налоговой декларации, это не обязательно является мошенничеством. Например, вы не сообщили о прибыли от продажи инвестиционной недвижимости, потому что полагали, что у вас есть два года, чтобы реинвестировать выручку без налоговых последствий.На самом деле закон разрешает вам только 180 дней. Поскольку намерение обмануть IRS необходимо для мошенничества, ваше ошибочное мнение является веской защитой от обвинения в налоговом мошенничестве, но вам, возможно, придется убедить судью или присяжных в том, что это действительно была ошибка.

Осторожно

Не пытайтесь лгать, чтобы избежать обвинения в мошенничестве. Если сомневаетесь, держите рот закрытым. Ложь в IRS может только усугубить ситуацию. Право не свидетельствовать против самого себя гарантируется Пятой поправкой. Вы имеете полное право хранить молчание перед IRS всякий раз, когда существует вероятность того, что вас могут обвинить в совершении преступления.Ложь сотруднику IRS может привести к осуждению за тяжкое преступление с лишением свободы на срок до трех лет и штрафом в размере 100 000 долларов.

Варианты, когда IRS обнаруживает мошенничество

Если аудитор IRS считает, что вы не уплачиваете налоги, у нее есть несколько вариантов.

Игнорировать обман. Если сумма небольшая, аудитор IRS пропустит ее. Обычно аудитор просто хочет, чтобы файл был закрыт и убран с его стола, особенно если он обнаружил другие существенные изменения. Скорее всего, она оставит все как есть и никогда не направит ваш файл в CID.

Наложить гражданско-правовые санкции. Аудиторы IRS ставят точку в возмутительном мошенничестве. Большинство из них добавят к вашему налоговому счету гражданские, а не уголовные штрафы, особенно если ваше дело будет сочтено слишком маленьким для отправки в CID.

В случае небольших ошибок аудитор может добавить к вашему счету штраф в размере 20%, если он обнаружит, что ваша налоговая ошибка была «связана с точностью». Если она придет к выводу, что вы должны дополнительно уплатить 1500 долларов по налогам, она может добавить штраф в размере 300 долларов, в результате чего счет составит 1800 долларов.IRS налагает гражданские штрафы примерно 25 миллионов раз в год.

Однако, если аудитор обнаружит более серьезные проступки — особенно если ваше упущение или превышение вычетов было мошенническим, — он может добавить штраф в размере 75%, в результате чего ваш налоговый счет в размере 1500 долларов составит 2625 долларов. И к штрафу и налогам прибавятся проценты.

Начать уголовное расследование. Если IRS подозревает, что вы зашли слишком далеко, CID может провести расследование.

CID обычно получает информацию, которая приводит к расследованию, из одного из следующих источников:

направления из других подразделений IRS, чаще всего от аудиторов, обнаруживших незарегистрированный доход во время проверки
советов от правоохранительных органов — IRS не занимается самими неналоговыми преступлениями, часто связанными с наркотиками, а о том, сообщалось ли о незаконном доходе или нет.

Пример:

Когда Морган был арестован по подозрению в торговле наркотиками, в багажнике его машины находилось 150 000 долларов наличными. После его ареста местная полиция уведомила IRS. CID изучил несколько последних налоговых деклараций Моргана, в которых он сообщил только 35 000 долларов дохода в год. CID немедленно начал официальное расследование.

советов от граждан — бывшие супруги или недовольные сотрудники и деловые партнеры часто обращаются в IRS. Этих людей называют визжащими.CID обычно выполняет только хорошо задокументированные советы. Многие обвинения недоказуемы и мотивированы злобой, и УУР не тратит на них время. Однако он может передать дело в отдел экспертизы.
Налоговое управление США под прикрытием или спецоперации — агенты CID часто выдают себя за покупателей бизнеса, чтобы получить неучетный доход. Неосмотрительные продавцы, хвастающиеся вторыми наборами книг и тем, сколько денег получает бизнес, попадают в ловушку. Другие тайные операции исследуют серьезные несоответствия в сообщаемых доходах и образе жизни налогоплательщиков.Вот как правительство США наконец заполучило Аль Капоне!

Пример:

Рой владел довольно захудалым ломбардом и был упомянут в местной газете в статье об успешных бизнесменах. Рой с гордостью позировал газете перед своим домом на набережной и роллс-ройсом. Вскоре после этого Рой прошел аудит. Налоговое управление США хотело знать, как кто-то так хорошо жил, при этом сообщая о доходе всего в 20 000 долларов в год. Проверка превратилась в длительное расследование CID. Два агента CID изучали финансовые дела Роя за шесть лет, как личные, так и деловые.Восемнадцать месяцев спустя Рою предъявили обвинение в уклонении от уплаты налогов.

По завершении уголовного налогового расследования у CID есть два варианта: отказаться от него навсегда или порекомендовать Министерству юстиции возбудить уголовное дело. IRS, входящая в состав Министерства финансов, не может напрямую преследовать кого-либо. Если расследование прекращено без судебного преследования, это не означает, что вы полностью прекратили расследование. Ваше дело будет отправлено аудитору, который может наложить штрафы за гражданское мошенничество.

Вам будет приятно узнать, что в подавляющем большинстве расследований CID не рекомендует судебное преследование.Министерство юстиции рассмотрит лишь несколько избранных дел. Таким образом, CID не будет тратить свое время на обращение (а в некоторых случаях даже на серьезное расследование) дела, если только не почувствует, что у него есть явный победитель.

Если CID действительно рекомендует возбуждать уголовное дело и Министерство юстиции получит обвинительный приговор, вас могут посадить в тюрьму, испытать, оштрафовать или все сразу. Например, если вас признали виновным в непредставлении налоговой декларации в течение трех отдельных лет, вас могут отправить в тюрьму на один год и оштрафовать на сумму до 25 000 долларов за каждый год, когда вы не подавали налоговую декларацию.Общая сумма может составить три года тюрьмы и 75 000 долларов штрафа. У вас также будет постоянная судимость.

Это еще не все. После осуждения по уголовному делу аудитор налагает гражданское мошенничество и другие санкции за недоплату налогов. Сочетание уголовного и гражданского наказания не представляет собой двойной опасности — конституционной гарантии против того, чтобы быть судимым, осужденным или осужденным более одного раза за одно и то же преступление.

Если вас преследуют, но не признают виновным, вы, тем не менее, вероятно, будете проверены.

Уголовные расследования IRS

Отдел уголовных расследований или CID — это полиция IRS. В нем работают 4500 сотрудников в Вашингтоне, округ Колумбия. Следователей называют спецагентами. У них нет формы, но есть значки и оружие. Не заблуждайтесь — это детективы, хорошо подготовленные IRS и ФБР. Если кто-то называет себя специальным агентом IRS, вы или кто-то из ваших знакомых попадаете под подозрение. Большинство специальных агентов путешествуют парами для их защиты и подтверждения устных показаний, собранных в ходе расследования.

CID делится на общие и специальные секции принудительного исполнения. Особые меры пресечения преследуют организованную преступность, наркотики и профсоюзы. Общее правоприменение следит за обычными налогоплательщиками и всем остальным.

Будете ли вы знать, что вас расследуют?

До тех пор, пока вам не будет предъявлено официальное обвинение, вы можете не знать, что вас расследует CID. IRS не обязана сообщать вам об этом, но часто это делает. Друг, сотрудник, ваш бухгалтер, составитель налоговой декларации, ваш юрист или любой другой человек, с которым IRS связывался во время расследования, может сказать вам первым.IRS не может юридически обязать этих людей хранить тайну.

Возможно, вы сможете узнать об этом косвенно, если в отношении вас ведется расследование. Когда начинается уголовное расследование, сотрудники IRS должны заполнить и подать форму 4135 «Уведомление об уголовном контроле». Эти данные вводятся в ваш главный файл на компьютере IRS. Ваш налоговый счет заморожен, что означает невозможность возврата средств или зачисления платежей на ваш счет.

Чтобы узнать, подана ли форма 4135, отправьте символический налоговый платеж за год, в отношении которого, по вашему мнению, проводится расследование, даже если вы уже заплатили налог.Если действует замораживание, вы можете получить уведомление о том, что ваш платеж удерживается на временном счете. Также запросите компьютерную распечатку вашей учетной записи за любой рассматриваемый год, позвонив по телефону 800-829-1040 или посетив местный офис IRS. Распечатка может указывать на заполнение формы 4135 или показывать, что платеж не был зачислен на ваш счет без объяснения причин.

Кроме того, IRS может никогда не отправить запрошенную вами выписку, если на компьютере есть код блокировки уголовного расследования.Если вы позвоните по телефону, чтобы узнать, сотрудники IRS попросят не отвечать, если вы спросите, была ли заполнена форма 4135.

Как специальные агенты проводят расследования

За последний год уголовное расследование уголовного розыска было проведено в отношении 4300 человек. Только в том случае, если у IRS есть веские доказательства правонарушений, оно отправляет свою элитную полицию. Случаи, связанные с уплатой налогов на сумму менее 20 000 долларов, расследуются редко. Уголовное расследование начинается с того, что специальный агент берет интервью у друзей налогоплательщика, деловых партнеров, профессиональных советников и всех, кто может располагать информацией.Позже специальные агенты обычно приглашают целевого человека поговорить с ними.

CID-расследования работают в обратном порядке по сравнению с обычными детективными расследованиями. «Коломбо», «Полиция Нью-Йорка» или «Мисс Марпл» начинаются с мертвого тела, а затем выясняют детектив. Шаг 1 — преступление; Шаг 2 — найти виновника. Это стандартный подход к разгадке тайн.

Напротив, расследования IRS начинаются с утверждения источника, обычно аудитора IRS, сборщика или информатора, что налоговое преступление могло быть совершено вами.Затем спецагенты работают над созданием дела против вас. Шаг 1 — подозреваемый; Шаг 2 — найти преступление. Спецагенты тоже хороши в своей работе; они являются одними из наиболее подготовленных из всех федеральных служащих (Академия ФБР). И за ними стоят все ресурсы федерального правительства.

Связь со всеми вокруг цели

Расследование

CID невероятно тщательное и часто занимает год или больше. IRS тратит больше времени на расследование уголовного налогового дела, чем другие полицейские управления тратят на дела об убийствах.Такое интенсивное использование федеральных ресурсов объясняет, почему так мало людей обвиняются в налоговых преступлениях. CID рекомендует судебное преследование только в том случае, если оно построило твердые доказательства.

Если вы находитесь под следствием, специальный агент может поговорить с вашими друзьями, семьей, соседями, коллегами, сотрудниками, деловыми партнерами, банкирами, страховыми агентами и даже туристическими агентами и универмагами. Можно связаться даже с вашим супругом. Ваша почта может контролироваться в сотрудничестве с Почтовой службой. Хотя IRS не может открывать почту, она отслеживает запросы с обратных адресов.CID может получать копии счетов от компаний, производящих телефоны и кредитные карты, отслеживать подозреваемых или получать постановление суда, разрешающее прослушивание телефонных разговоров.

Специальные агенты незаметно запугивают бизнесменов и банкиров, заставляя их давать информацию. Не ждите, что даже ваши самые доверенные советники защитят вас, если вам позвонит CID. Даже ваш бухгалтер может быть вынужден IRS дать показания против вас.

Привилегия адвоката-клиента

В уголовном деле единственный человек, которого нельзя заставить говорить о вас в IRS, — это ваш адвокат.Это особые отношения, защищенные законом, которые называются адвокатской тайной. Ваш адвокат не может сообщать IRS все, что вы ей рассказываете, что касается уголовного налогового дела. И, если ваш поверенный нанимает бухгалтера для оказания помощи в предоставлении юридических консультаций, работа бухгалтера также подпадает под действие привилегии адвоката и клиента и не может быть раскрыта IRS в уголовном деле. Ограниченная привилегия практикующего налогового специалиста и клиента не распространяется на уголовные налоговые дела.

Когда специальные агенты IRS связываются с вашими коллегами и друзьями

Если с вами связались специальные агенты IRS по поводу другого человека, будьте осторожны.Не отвечайте ни на какие вопросы, если есть вероятность, что вы связаны с человеком, которого проверяют, например, с деловым партнером. И читайте «связан с» в широком смысле. Если вы работали менеджером в магазине, а владелец находится под следствием, возможно, вы еще не подозреваете, но есть шанс, что вы им станете. Молчи, пока не поговоришь с юристом.

В любом случае, никогда не лгите CID. Закон не позволяет вам защищать других путем сокрытия информации или лжи. Однако законно сообщать кому-либо, что IRS спрашивает о них.

Если кто-то скажет вам, что с ней связались в рамках расследования вашего уголовного дела IRS, и спросит, что сказать, не давайте ей никаких предложений. Это отдельное преступление — просить кого-то солгать IRS. Также не поддавайтесь желанию позвонить в CID и спросить, что происходит. Вместо этого немедленно вызовите налогового или уголовного юриста. Пусть позвонят в IRS.

Если CID свяжется с вами

Если CID строит дело против вас, скорее всего, вы будете последним опрошенным человеком. К тому времени, когда агенты CID свяжутся с вами, они могут просмотреть тысячи записей и поговорить с 20 потенциальными свидетелями — вашим банкиром, бывшей супругой, бухгалтером, бывшими сотрудниками и другими людьми, осведомленными о ваших финансовых делах.Если CID все еще хочет поговорить с вами, более чем вероятно, что вас рекомендуют для судебного преследования. Единственная цель вашего допроса CID — это признание или другое опасное признание — глазурь на торте IRS.

Когда с вами свяжутся как с объектом расследования, специальный агент должен немедленно сообщить вам об этом. Он должен прочитать вам версию прав Миранды — право хранить молчание, право иметь адвоката и предупреждение о том, что все, что вы скажете, может быть использовано против вас.Поверьте, так и будет. Ответьте только на вопрос: «Вы — Августовское фондю?»

Маловероятно, что вас арестуют на месте или даже пригласят в офис IRS. Просто заявите, что вы хотите связаться с адвокатом, и что кто-то свяжется с ним. Не звоните адвокату в присутствии специальных агентов, если только они не угрожают вам немедленным арестом или чем-то подобным, если вы не будете сотрудничать. Подождите, пока они уйдут, вы успокоились и можете свободно говорить.Если вы не знакомы с адвокатом по уголовным делам, налогообложению, обратитесь к главе 13, чтобы узнать, как его найти.

Как насчет попытки отговорить спецагентов от ведения дела против вас? Забудьте об этом — это ужасная ошибка. Для них безразлично, умирает ли ваша мать, у вас проблемы с деньгами или ваш брак распадается. Упоминание о своих проблемах только укрепляет позиции IRS; оправдание часто показывает, что вы знали, что сделали неправильно. Точно так же не лгите. Ложь — такое же серьезное преступление, как уклонение от уплаты налогов.

Осторожно

Держите рот на замке — отнеситесь к этому совету серьезно. Если вы дадите агентам CID хоть какую-то возможность, вы мертвы. Они начнут с мягких фоновых вопросов, но, прежде чем вы это узнаете, вас поймают. И многие вопросы CID не будут подлинными — то есть специальные агенты уже знают ответы и просят только посмотреть, солгаете ли вы или сознаетесь.

Обычно агенты CID задают следующие вопросы:

Вы указали весь свой доход?
Где ваши банковские счета и сейфы?
Не могли бы вы рассказать нам об автомобилях, лодках, самолетах и недвижимости, которыми вы владеете?
Вы играете в азартные игры?
Какова процедура отчетности о продажах в вашем бизнесе?
У вас много денег под рукой?
Кто ваши деловые партнеры?
Вы недавно выезжали из страны?
Проходили ли вы или какой-либо из ваших предприятий аудит?

Столкнувшись с потоком вопросов от двух обученных агентов, которые появляются без предупреждения, большинство людей разваливается.Они либо выпаливают признание, либо откровенную ложь в течение пяти минут. Это дает Министерству юстиции веревку, на которой их можно повесить.

Соображения IRS при принятии решения о том, рекомендовать ли судебное преследование

Главное соображение CID при вынесении решения рекомендовать судебное преследование заключается в том, насколько убедительны его доводы. Если вас поймали с поличным или дали признательные показания, можете не сомневаться в судебном преследовании. Но помните — за любое преступление, включая налоговое, правительство должно доказать вашу вину вне всяких разумных сомнений.Если вы будете держать язык за зубами, хороший юрист по уголовным налоговым делам сможет обеспечить достойную защиту. Как правило, если у вас есть какие-то факты в вашу пользу, IRS может не рекомендовать судебное преследование и вместо этого наложить гражданские санкции (штрафы).

IRS внимательно следит за публичностью дела — на местном или национальном уровне. Известный местный врач или кинозвезда — сочная слива. Агентство твердо убеждено, что заголовки на первых полосах заставляют потенциальных мошенников дважды подумать.

CID также анализирует личностные черты индивидуальной жертвы, включая возраст, физическое и психическое здоровье, а также предыдущие судимости.Как присяжные отреагируют на этого человека? Леона «Налоги платят только маленькие люди» Хелмсли, без сомнения, была выбрана для судебного преследования, потому что IRS предположил, что она не будет сочувствующей фигурой. Судья и присяжные (и большинство американцев), очевидно, согласились.

Наконец, CID проверяет сумму, на которую вы обманули правительство. Чем больше ваша неосмотрительность, тем больше вероятность, что агенты порекомендуют преследование. Типичная сумма налогов, причитающихся по уголовным делам, составляет более 70 000 долларов и покрывает три и более лет мошенничества.

Плохая новость: Когда CID рекомендует прокуратуру, а Министерство юстиции принимает дело, шансы на вынесение приговора составляют не менее 80%. Более половины осужденных попадают в тюрьму даже при отсутствии судимости.

Хорошая новость: Правительство очень озабочено поддержанием такого высокого уровня обвинительных приговоров. На каждых двух человек, привлеченных к уголовной ответственности, проходит еще один подозреваемый или только что судимый в рамках гражданского процесса.

Преступления, в которых вам могут быть предъявлены обвинения

Если CID рекомендует судебное преследование, он передаст свои доказательства в Министерство юстиции для вынесения решения по особым обвинениям. Физические лица обычно обвиняются в одном или нескольких из трех преступлений: уклонение от уплаты налогов, подача фальшивой декларации или непредставление налоговой декларации.

Уклонение от уплаты налогов или мошенничество. Уклонение от уплаты налогов определяется как «умышленное нарушение законодательства о подоходном налоге». Любая налоговая схема для обмана правительства может попасть в эту широкую категорию.Уклонение от уплаты налогов — тяжкое уголовное преступление. Максимальный срок тюремного заключения — пять лет; максимальный штраф составляет 100 000 долларов США. (Налоговый кодекс § 7201.)

Подача ложной декларации. Подача ложной декларации — это то, на что это похоже. Ваша налоговая декларация содержала существенное искажение, например, в букмекерской конторе вы описывали вашу работу как кладку кирпича. Больше людей обвиняется в подаче фальшивой декларации, чем в уклонении от уплаты налогов, потому что в случае подачи фальшивой декларации правительству не нужно доказывать намерение уклониться от законов о подоходном налоге — только намерение подать фальшивую декларацию.Подача фальшивой декларации является менее серьезным преступлением, чем уклонение от уплаты налогов, за которое предусмотрено максимальное тюремное заключение сроком до трех лет и максимальный штраф в размере 100 000 долларов. (Налоговый кодекс, § 7206 (1).)

Неподача налоговой декларации. Неподача декларации — наименее серьезное налоговое преступление. Это определяется как умышленное непредоставление налоговой декларации, когда вы были обязаны это сделать. Не все должны подавать налоговые декларации. Например, подавать должны только те люди, которые зарабатывают больше определенной суммы. Минимум меняется из года в год.Неподача налоговой декларации является правонарушением. Максимальный срок тюремного заключения составляет один год тюремного заключения и / или штраф в размере 25 000 долларов США за каждый незарегистрированный год. Подавляющее большинство лиц, не подающих документы, никогда не привлекаются к уголовной ответственности, а только штрафуются гражданскими штрафами.

Хотя технически это не налоговые преступления, CID также расследует и может рекомендовать судебное преследование за отмывание денег и подачу ложных исков против IRS. Как правило, эти преступления обвиняются в одном деле вместе с налоговыми преступлениями против одного и того же физического или юридического лица.

Если вас преследуют

Как только Министерство юстиции получает файл, рекомендованный для уголовного преследования, помощник прокурора США рассматривает его. Если он считает, что у IRS есть веские основания для уголовного преступления, он будет добиваться обвинительного заключения от большого федерального жюри, которое обычно сопровождается обвинением. Вам могут быть предъявлены уголовные обвинения в совершении налогового проступка — например, в непредставлении налоговой декларации — без предъявления обвинения большим жюри.

Если вам предъявят официальное обвинение, вас либо арестуют, либо, если вы не сочтете опасным для побега, вам будет приказано явиться к федеральному судье, чтобы признать себя виновным или невиновным.От вас могут потребовать внести залог или освободить под подписку о невыезде.

Если вы когда-нибудь окажетесь на этой должности и у вас еще не будет адвоката по уголовным или налоговым делам, немедленно найдите его. Не откладывайте, так как правительство уже завершило расследование. Вашему адвокату потребуется время, чтобы наверстать упущенное и изучить дело правительства. Сохраняйте сердце; дело правительства может быть юридически неполноценным, или ваш адвокат может признать аргументы в защиту обвинений.

Следует ли не признавать себя виновным?

Если вы не заключили сделку о признании вины с правительством до вашей первой явки в суд, вы сначала не должны признать себя виновным.Помните: IRS рекомендует к судебному преследованию только те дела, по которым обвинительный приговор кажется практически очевидным. Министерство юстиции еще больше отсеивает эти дела. Поэтому неудивительно, что более двух третей всех обвиняемых в конечном итоге признают себя виновными, не предстая перед судом.

По большей части это сделки о признании вины, означающие, что обвиняемый соглашается признать себя виновным, если Министерство юстиции соглашается уменьшить или снять некоторые обвинения, или и то, и другое. Например, если вас обвиняют в уклонении от уплаты налогов в течение трех лет, правительство может сократить два года за признание вины до одного года.Иногда правительство также соглашается на благоприятную рекомендацию о назначении наказания. Однако окончательный приговор будет зависеть от отчета об испытательном сроке, федеральных законов, регулирующих минимальные сроки наказания, и усмотрения судьи.

Что правительство должно доказать в налоговом деле

Если вы не признаете себя виновным, вас в конечном итоге ждет суд. На суде Министерство юстиции и IRS, работая вместе, должны доказать, что вы виновны в предъявленных обвинениях. По сути, правительство должно доказать, что вы действовали намеренно и виновны вне всяких разумных сомнений.Вы имеете право на суд присяжных или можете выбрать, чтобы вас судил только судья.

Намерение. Основным элементом любого налогового преступления является умысел. В юридическом языке это намерение называется своенравием. Если правительство не сможет доказать, что вы действовали умышленно, вы не можете быть осуждены. Другими словами, вы не можете быть осуждены за налоговое преступление, если только допустили ошибку, даже если это была большая ошибка. Например, если вы не подали налоговую декларацию, потому что искренне считали, что 65-летним больше не нужно подавать налоговую декларацию, вы не действовали намеренно.

Прежде чем пожилые люди увлекутся этим примером, имейте в виду, что для успеха вам придется убедить присяжных в том, что ваше ошибочное мнение было честным. Учитывая, что большинство людей помнят, как их родители или бабушки и дедушки заполняли декларации — а многие люди, по сути, заполняли декларации для своих пожилых родственников, — вам будет трудно убедить своих 12 сверстников в том, что ваше упущение было честной ошибкой. Более правдоподобным является недавний иммигрант, который не сообщил о своих доходах от инвестиций, сделанных дома, которые, как он ошибочно полагал, освобождены от налогов.

Несомненно. Все преступления должны быть доказаны вне разумных сомнений. Если у судьи или присяжных возникнут какие-либо сомнения в том, что вы сделали то, в чем вас обвиняли, или действовали намеренно, дело правительства будет отклонено. Например, без дополнительных доказательств, свидетельствующих о намерении обмануть IRS, присяжный заседатель может не поверить вне разумных сомнений, что иммигрант, не указавший свой доход от иностранных инвестиций, подавал ложную налоговую декларацию. Стандарт разумных сомнений заключается в том, почему Министерство юстиции рассматривает только непонятные дела.

Ваш шанс быть осужденным за налоговое преступление

Не все обвиняемые в налоговом преступлении признаны виновными. Например, вспомните историю доктора Руди Мэйса, бывшего клиента, имя которого было изменено.

Пример:

Доктор Мейс работал в городской клинике. Более 80% его дохода поступало от Medicare, а остальная часть выплачивалась в основном наличными. Ему было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты подоходного налога, когда IRS обнаружило, что его общий доход составил 240 000 долларов за год, когда только его доход по программе Medicare составлял 280 000 долларов.

Доктору Мэйсу предложили сделку о признании вины — если он признает себя виновным, обвинение будет уменьшено, и ему будет назначен испытательный срок, а не тюремный срок. Но эта сделка о признании вины означала, что у доктора Мэйса будет аннулирована медицинская лицензия, что положит конец его карьере. Он отклонил предложение и предстал перед судом.

Доктор Мейс показал, что он был человеком медицины, а не бизнесменом. Он полагался на своего бухгалтера и бухгалтера; он подписывал все, что они ставили перед ним. Прокурор высмеял эту защиту, заявив присяжным, что каждый несет ответственность за точность своих налоговых деклараций.Присяжные посочувствовали хорошему врачу и признали его невиновным.

П.С. Сразу после суда IRS начало проверку. Доктору Мэйсу пришлось заплатить тысячи долларов в виде налогов, процентов и штрафов за мошенничество, но, по крайней мере, он не попал в тюрьму и сохранил свою медицинскую лицензию.

В другом случае г-н Чик, пилот авиакомпании, был признан виновным в уклонении от уплаты налогов. Верховный суд США отменил его приговор. (United States v. Cheek, 498 U.S. 192 (1991).) Г-н Чик утверждал, что у него сложилось убеждение, основанное на материалах, предоставленных группой протестующих против налогов, что определенные законы о подоходном налоге к нему не применяются.Судья сказал присяжным не рассматривать это как защиту от уклонения от уплаты налогов. Однако Верховный суд постановил, что его ошибочное мнение было веской защитой, и приказал повторно судить г-на Чика. Вопрос в новом судебном процессе заключался в том, было ли убеждение г-на Чика добросовестным непониманием налогового законодательства или преступным намерением уклониться от уплаты налогов.

Мистеру Чику повезло не так во второй раз в суде, как в первый раз. На новом судебном процессе г-н Чик выступил в защиту, одобренную Верховным судом, но все равно был признан новым жюри виновным в нескольких налоговых преступлениях.Судья приговорил его к одному году и одному дню тюремного заключения и оштрафовал на 62 тысячи долларов. (Wall Street Journal, 25 марта 1992 г.)

Если вас признали виновным в совершении налогового преступления

Если вас признают виновным в налоговом преступлении после того, как правительство поставило перед судом, есть восемь из десяти шансов, что вас отправят в федеральную тюрьму. Федеральные правила вынесения приговоров и судья определяют, как долго будет приговор.

Если, однако, вы заключите сделку о признании вины без суда, есть больше шансов, что вас оштрафуют и / или поместят на испытательный срок, поместят в домашний очаг или отправят в приют для престарелых, а не в тюрьму.К штрафу могут быть добавлены расходы, понесенные государством при судебном преследовании вас.

В целом, общественные деятели, скорее всего, попадут в тюрьму. Еще в 30-х годах президент Гувер приказал использовать наш закон об уклонении от уплаты подоходного налога, чтобы избавиться от пресловутого Аль Капоне. Это единственное обвинение, которое когда-либо было выдвинуто против Лица со шрамом, который нашел свой путь в Алькатрас.

Сегодня, вместо того, чтобы приземлиться на Скале, осужденных по налогам обычно отправляют в учреждение минимального уровня безопасности, заполненное банкирами, юристами, политиками и умниками с Уолл-стрит.Средний срок отбывания наказания за налоговое преступление составляет немногим менее двух лет. Если это звучит легко, подумайте дважды. Все выпускники налоговой системы федеральной пенитенциарной системы согласны с тем, что это был унизительный и сокрушительный опыт. А лицензированные профессионалы — юристы, врачи, биржевые маклеры и CPAs — теряют свои профессиональные лицензии после осуждения.

Филип С. Фрай, автор книги Не платите подоходный налог, не попадая в тюрьму , очевидно, не совсем понимал эту концепцию. В 1986 году он признал себя виновным в налоговом мошенничестве и, как вы уже догадались, попал в тюрьму.Другие налоговые преступники, с которыми вы, вероятно, знакомы, и их тюремные сроки включают:

Пит Роуз — пять месяцев
Чак Берри — четыре месяца
Альдо Гуччи — один год
Мун Сон Мён — 18 месяцев
Леона Хелмсли — четыре года.

Ричард Хэтч не заплатил налоги на 1 000 000 долларов, которые он выиграл в шоу Survivor, но он не выжил в полиции IRS; он был приговорен к 51 месяцу лишения свободы в федеральной тюрьме.

Одна из моих любимых звезд прошлого, Софи Лорен, отсидела 17 дней в тюрьме в своей родной Италии за уклонение от уплаты налогов.Похоже, что большие звезды светятся в Италии легче, чем в Соединенных Штатах. Так что, если вы думаете об уклонении от уплаты налогов, возможно, вы хотите освежить свой итальянский и найти работу в Венеции, Флоренции или Риме.

Основные моменты главы

Налоговое мошенничество — это больше, чем неосторожность или честные ошибки, и может быть наказано IRS гражданским или уголовным путем или и тем, и другим.
IRS редко сажает налоговых мошенников в тюрьму, но часто налагает большие штрафы.
Обратитесь к адвокату по уголовным или налоговым делам, если IRS расследует ваше налоговое преступление.

IRS решило принять жесткие меры против Microsoft. Microsoft стала жестче. — ProPublica

ProPublica — это некоммерческий отдел новостей, который расследует злоупотребления властью. Подпишитесь, чтобы получать наши самые популярные новости, как только они будут опубликованы.

Этот рассказ был опубликован в соавторстве с Fortune.

Восемь лет назад IRS, устав от того, что крупнейшие корпорации страны бесстрашно прячут миллиарды в налоговых убежищах, решило занять позицию. Агентство бросило вызов тому, что считало эпическим случаем уклонения от уплаты налогов со стороны одной из крупнейших компаний в мире, Microsoft. Это была самая крупная в долларовом выражении аудит в истории агентства.

Microsoft перевела не менее 39 миллиардов долларов прибыли из США в Пуэрто-Рико, где налоговые консультанты компании, KPMG, убедили правительство территории предоставить Microsoft налоговую ставку почти в 0%.Microsoft оправдала эту передачу смехотворно звучащей сделкой: она продала свое самое ценное имущество — свою интеллектуальную собственность — фабрике, в которой работало 85 человек, в небольшом пуэрториканском городке.

За годы работы IRS обнаружило доказательства, которые, по его мнению, раскрыли схему. В одном из документов один из руководителей высшего звена Microsoft отметил «чисто налоговую игру» компании. В другом KPMG замышляла, как сделать компанию, созданную Microsoft для владения фабрикой в Пуэрто-Рико и частью прибыли Microsoft, «реальной».”

Получите наши лучшие расследования

Подпишитесь на рассылку новостей Big Story.

Между тем, цифры, которые Microsoft использовала для заключения сделки, были смехотворными, заключило агентство. В одном случае Microsoft сообщила инвесторам, что ее выручка вырастет с 10% до 12%, но сообщила IRS, что эта цифра составляет 4%. В другом случае IRS обнаружило, что Microsoft занизила выручку на 15 миллиардов долларов.

Решив использовать все преимущества против гигантского врага, небольшая команда, возглавлявшая аудит, решила действовать агрессивно.Он использовал особые полномочия, которые агентство избегало использовать в прошлом. Потребовались беспрецедентные шаги, такие как найм элитной юридической фирмы, которая встала на сторону правительства.

Для Microsoft и ее корпоративных союзников характер аудита представлял серьезную угрозу. Это была не та IRS, которую они знали. Это агентство внезапно занялось борьбой и победой. Если агрессию не остановить, это только побудит IRS опробовать эту тактику на других корпорациях.

«Большинство людей, 99%, они боятся IRS», — сказал адвокат, который работает с крупными корпоративными аудитами.«Другой 1% не боится. Они заставляют IRS бояться их ».

Microsoft сопротивлялась всеми возможными инструментами. Деловые организации, от Торгово-промышленной палаты США до технических торговых групп, сплотились, наняв адвокатов, чтобы вступить в схватку на стороне Microsoft в суде и представить свои доводы руководству IRS и законодателям на Капитолийском холме. Вскоре члены Конгресса, как республиканцы, так и демократы, осудили тактику IRS и приняли закон, чтобы остановить IRS от повторения подобных шагов.

Результат аудита еще предстоит увидеть — дело Microsoft продолжается, — но ответная реакция оказалась эффективной. В прошлом году союзникам компании удалось изменить закон, убрав или ограничив инструменты, которые команда IRS использовала против компании. Между тем IRS стала заметно менее смелой. Истощенное годами сурового урезания бюджета, агентство в значительной степени отказалось от борьбы с крупнейшими корпорациями. IRS отказался комментировать эту статью.

Последние годы были золотым веком для уклонения от уплаты налогов с корпораций, когда огромные компании наводнили прибыль, регулярно платя однозначные налоговые ставки, а то и вовсе ничего.Но то, как корпорациям удается это делать и сдерживать IRS, по большей части покрыто секретом. Процесс аудита является конфиденциальным, и IRS, несмотря на все его недостатки, просто не дает утечек. Война Microsoft с IRS дает редкий взгляд на то, как гигантская компания маневрирует, чтобы уклоняться от налогов, и как она реагирует, когда правительство пытается принять жесткие меры. ProPublica реконструировала борьбу на основе тысяч страниц судебных документов, информации, полученной через запросы публичных архивов, и рассказов нынешних и бывших сотрудников IRS.

Microsoft отказалась подробно обсуждать свои налоги. В ответ на обширные вопросы, заданные в письменной форме, компания заявила, что «соблюдает закон и всегда полностью платила причитающиеся налоги».

В 2010 году IRS объявило о создании нового подразделения для аудита международных сделок внутри компании. Технологические, фармацевтические и другие гиганты придумали, как использовать эти сомнительные сделки, чтобы избежать налогов в колоссальных масштабах. Вряд ли это было секретом: в новостных статьях подробно рассказывалось, как Google, Pfizer и другие сэкономили миллиарды.Последовали слушания в Сенате.

Несмотря на огласку, ничего не изменилось. Тенденция, начавшаяся в 2000-е годы, усилилась. Убытки Казначейства США от невыплаченных налогов исчислялись сотнями миллиардов долларов. Только в 2016 году, по оценке экономистов, в том числе Габриэля Зукмана из Калифорнийского университета в Беркли, корпорации США избежали налогов на 61 миллиард долларов, отправив прибыль в налоговые убежища.

Корпорации США перевели большую долю прибыли в налоговые убежища

Идея была простой.Американская компания продала свой самый ценный актив — для технологической компании, свою интеллектуальную собственность — дочерней компании в месте (Ирландия, Сингапур, Пуэрто-Рико и т. Д.), Где налоговая ставка была чрезвычайно низкой.

Детали этих сделок были чудовищно сложными, что мешало IRS доказать, что они были совершены исключительно для уклонения от уплаты налогов. По сути, IRS пришлось аргументировать, что компания установила неправильную цену за свою интеллектуальную собственность. А для этого агентство должно было понять компанию, ее рынки и перспективы от начала до конца.Это была практически невыполнимая задача, и IRS понесла некоторые ключевые убытки в суде, что только воодушевило компании на занятие еще более агрессивными позициями.

В 2011 году IRS выбрало Самуэля Маруку, чтобы возглавить новое подразделение. Партнер известной юридической фирмы Covington & Burling, Марука на протяжении десятилетий консультировал корпорации по «трансфертному ценообразованию», как называется эта область налогообложения, и противостоял агентству при проведении аудиторских проверок. По его словам, он пришел на работу, чтобы помочь исправить неисправную систему.

Марука — фотография налогового юриста (редеющие волосы, очки). Но в отличие от многих своих коллег он выражает себя четко, иногда морально. Он сказал коллегам на отраслевых конференциях, что национальные корпорации стали чрезмерно смелыми. «Мы все выиграем, — сказал он, — от возрождения умеренности и повышенного уважения к принципам».

Чтобы восстановить баланс, IRS «должен выявить некоторых победителей», — сказал он. «Я действительно хочу изменить ситуацию.”

Марука собрал команду из примерно 60 агентов, юристов и экономистов, половина из которых набрана не из агентства. Для IRS это был заметный приток талантов. Но все же он был скромным по сравнению с масштабом задачи.

Среди ключевых советников в новой команде был Эли Хори, поверенный, который работал под руководством Маруки в Ковингтоне и несколько месяцев спустя последовал за ним в IRS. Хори, которому тогда было за тридцать, у него была бритая голова и выдающийся нос, что придавало ему угловатый вид.Известный как чрезвычайно умный, он также был откровенен и откровенен, иногда даже до ошибки. Выпускник Академии береговой охраны США, он работал резервистом на юридическом факультете и учился в Лондонской школе экономики, прежде чем приземлиться в Ковингтоне.

Марука и его команда приступили к опросу IRS, чтобы найти хорошие цели для выявления «некоторых победителей», как он выразился.

Сделка Microsoft с Пуэрто-Рико почти сорвалась. За неделю до того, как Марука начал работу в IRS в мае 2011 года, агентство, которое уже четыре года проводило аудит транзакции, завершило свою работу и отправило Microsoft свои выводы.

Оценка Налогового управления США за 2011 год не является публичной, но очевидно, что Марука и Хори не впечатлены. Они думали, что IRS было легковерным, приняв слишком много цифр Microsoft. Они также думали, что IRS было настроено на провал. Агентству удалось нанять только одного внешнего эксперта, экономиста. Если дело дойдет до суда, Microsoft наверняка вызовет целый ряд экспертов, чтобы подорвать позицию IRS.

Кажется вероятным, учитывая размер сделки Microsoft в Пуэрто-Рико, что в мае 2011 года IRS обрушило на компанию миллиарды налогов.Но Марука и Хори думали, что агентство думает о мелочах.

Марука сказал Microsoft, что IRS нужно больше времени, и в начале 2012 года IRS отозвал свои выводы. К тому времени Хори взял на себя руководство аудитом. Он начал посылать в Microsoft запросы на новые документы, просить о дополнительных собеседованиях и обдумывать, какие еще эксперты нужны IRS для завершения своего дела. В течение следующих трех лет он и его команда собрали десятки тысяч страниц и провели десятки интервью с персоналом Microsoft.(Хоури, который все еще работает в IRS, отказался от комментариев.)

Свидетельства, которые они собрали, рассказывают историю. Он показал, как Microsoft построила огромную машину Руба Голдберга, которая направила в Пуэрто-Рико не менее 39 миллиардов долларов прибыли. Он показал семинар внешних консультантов, экономистов и юристов, которые, как и другие корпоративные клиенты, тщательно спланировали структуру, которая, казалось, имела основу в законе, даже если это противоречило здравому смыслу.

Документы показали, что Microsoft была поймана с поличным, полагал Хори.Несмотря на всю тщательность при подготовке к возможной проверке, архитекторы сделки оставили убедительные доказательства, которые, по его мнению, позволили IRS раскрыть обман.

Примите участие

В 2003 году Microsoft пришлось принять решение. С 1989 года он управлял производственным предприятием в небольшом городке Умакао на восточной окраине Пуэрто-Рико.Фабрика существовала из-за налоговых льгот, которые истекали после 2005 года.

В служебной записке компании 2003 г. изложено затруднение. В Хумакао было около 85 сотрудников Microsoft, записывающих на компакт-диски программное обеспечение Windows и Office. Сделав это в Пуэрто-Рико, компания за эти годы сэкономила почти 200 миллионов долларов на налогах. Закрытие завода и передача производства компакт-дисков Microsoft на аутсорсинг после истечения налоговых льгот были очевидным выбором. «Стоимость изготовления одного компакт-диска [в Пуэрто-Рико] от 1.В 4–3 раза дороже аутсорсинга », — говорится в записке.

Была одна альтернатива закрытию завода, но она «потребовала бы очень агрессивного налогового структурирования и работы», как заявил глава отдела международных налогов Microsoft Гленн Когсвелл, как цитируется в служебной записке 2003 года. Microsoft могла бы создать новое налоговое преимущество, используя фабрику как средство для хранения прибыли США. В служебной записке этот вариант был отклонен как непрактичный.

Но в следующем году Microsoft передумала.КПМГ, одна из бухгалтерских фирм «большой четверки», сделала убедительную презентацию. В конце концов, Microsoft должна заняться этим очень агрессивным налоговым структурированием.

КПМГ имела «значительный опыт оказания помощи компаниям из списка Fortune 50», столкнувшимся с той же проблемой, согласно презентации PowerPoint, представленной руководству Microsoft в июле 2004 года. КПМГ могла сделать для Microsoft то, что она сделала для тех других гигантских американских корпораций: направить на остров прибыль США.

Пуэрто-Рико — с автономной налоговой системой, даже если это США.Южная территория — не имела особо низкой налоговой ставки, но КПМГ могла это исправить. По сообщению PowerPoint, его партнер в офисе в Сан-Хуане «ранее консультировал нескольких клиентов из США по вопросам миграции такого типа и успешно согласовал с правительством Пуэрто-Рико значительные налоговые каникулы для американских компаний».

В следующем месяце группа руководителей Microsoft встретилась с KPMG, чтобы обсудить детали. Они позаботились о том, чтобы не оставить бумажного следа. «Это должен быть устный инструктаж, без раздаточных материалов и без электронной почты», — написал Билл Сэмпл, старший налоговый директор Microsoft, в электронном письме о расписании встречи.«Мы сделаем это на белой доске».

Перевозка прибылей компании из страны в страну не была новой идеей для Microsoft. Незадолго до этого он заколдовал сделки, чтобы отправлять свою прибыль в Азии в Сингапур, а прибыль в Европе и Африке — в Ирландию. Сделка с Пуэрто-Рико, которая охватит Северную и Южную Америку, будет самой крупной и смелой.

Вот как это будет работать. Дочерняя компания Microsoft в Пуэрто-Рико будет производить все компакт-диски для американского рынка.Поскольку он был единственным производителем, он покупал исключительные права на технологию Microsoft. Эти лицензии дадут право пуэрториканской компании на долю американской прибыли Microsoft.

Согласно расчетам Хори, дочерняя фабрика отправит материнской компании около 31 миллиарда долларов в течение 10 лет — и получит взамен почти 70 миллиардов долларов прибыли за тот же период. Вместо того, чтобы облагаться налогом в США, где ставка составляла 35%, разница в 39 миллиардов долларов между этими цифрами будет облагаться налогом в Пуэрто-Рико по ставке около 0%.Это был долгосрочный план, который можно было продолжать бесконечно.

Диаграмма, разработанная Эли Хори из IRS для иллюстрации сделки Microsoft с Пуэрто-Рико в течение первых 10 лет. Правительство представило диаграмму в суде в 2015 году.

Не имело значения, что сделка в корне абсурдна. Microsoft никогда не продаст свой самый ценный актив другой компании, не говоря уже о небольшой тропической фабрике. Тем не менее, правила для заключения и оценки подобных сделок существовали, и Microsoft и KPMG намеревались доказать, что они им следуют.

Протоколы встреч с участием экспертов КПМГ показывают, что они стараются учесть детали воедино. «Эта работа должна быть очень подробной и [иметь] невероятно хорошую документацию, чтобы опровергнуть любые проблемы IRS», — говорится в примечаниях к одной встрече в марте 2005 года.

Одна из проблем заключалась в том, что этим летом сделку пришлось спешить, но фабрика Microsoft не была готова к выпуску 100% компакт-дисков в ближайшее время. В результате новая дочерняя компания в Пуэрто-Рико останется компанией только на бумаге, в то время как старая пуэрториканская компания по-прежнему выпускает компакт-диски.Чтобы сделка выглядела подлинной, новая дочерняя компания в Пуэрто-Рико должна была выглядеть добросовестно.

«Что мы можем сделать, чтобы это стало реальностью?» был вопрос, согласно примечаниям к другому собранию КПМГ. У них был ответ: «Выходи и сделай что-нибудь существенное, поэтому выходи и пользуйся страховкой. Укажите на контракт с третьей стороной… [который] показывает, что что-то реально делается ».

Сплетни продолжились, когда несколько дней спустя команда КПМГ встретилась с группой сотрудников Microsoft.»Что происходит, когда вся информация отправляется в Интернет?» была еще одна загадка, согласно записям встречи. Если клиенты загрузят программное обеспечение вместо того, чтобы получить его на компакт-диске, произведенном в Пуэрто-Рико, будет ли подорвана предпосылка сделки, заключающаяся в том, что она основана на производстве компакт-дисков? В конечном итоге они решили, что это не проблема, «потому что клиенты, похоже, хотят компакт-диски, и мы поставим серверы в PR и отправим им компакт-диски».

КПМГ сдержала свое обещание получить минимальную ставку от правительства Пуэрто-Рико.В обмен на обещание Microsoft нанять дополнительно 46 штатных сотрудников, госсекретарь Пуэрто-Рико согласился предоставить компании налоговую ставку от 0% до 2% сроком на 15 лет. Представитель KPMG от комментариев отказался.

За десятилетие Microsoft спрятала миллиарды в офшорах

К следующему году Microsoft перенесла все производство компакт-дисков для Америки в Пуэрто-Рико. В письменной самооценке один из руководителей Microsoft отметил: «Это была чисто налоговая игра, и поскольку мы запустили завод к 1 июля, мы смогли начать требовать налоговой льготы, как и планировалось.”

Но Microsoft не стала бы сообщать IRS, что сделка была чисто налоговой. Предполагалось, что обе стороны сделки должны прийти к справедливой «рыночной» цене, которую несвязанная компания могла бы заплатить другой. Конечно, Microsoft имела дело с собой, и ни одна компания ее размера никогда не продавала ничего подобного тому, что она продавала. Итак, чтобы определить цену, экономисты КПМГ создали сложные модели. Это обеспечит защиту, если IRS поставит под сомнение цифры Microsoft.Цена была предположительно беспристрастной на основе тщательного анализа всех соответствующих переменных.

Один документ, в частности, развенчал это заблуждение, полагал Хори. Вскоре после заключения сделки консалтинговая фирма представила Microsoft отчет о дочерней компании в Пуэрто-Рико. Он оценил компанию в 30,4 миллиарда долларов. Как позже засвидетельствовал Хори, в документе «фактически говорилось, что компания, которая ничего не стоила или имела номинальную стоимость на 30 июня 2005 года, стоила 30 миллиардов долларов через день.”

14 января 2014 года Хоури вошел в комнату руководителей Microsoft и поверенных из Baker McKenzie, юридической фирмы Microsoft для аудита. Это была его первая презентация результатов своей команды. Он не стал сдерживаться, показывая слайд за слайдом, в котором подробно описаны искажения и ошибки сделки с Пуэрто-Рико.

«Сделка века по окупаемости инвестиций» гласит один слайд. Согласно анализу IRS, дочерняя компания в Пуэрто-Рико была создана для получения 200% годовой прибыли.Это означало, что цена сделки, которую Microsoft назвала, была маловероятной.

Хори утверждал, что практически каждый аспект сделки следует оценивать по-разному. Эти цифры не являются общедоступными, но очевидно, что он думал, что Microsoft заставила пуэрториканскую дочернюю компанию существенно недоплатить права на программное обеспечение, при этом переоценив, какую прибыль американское предприятие могло бы законно направить Пуэрто-Рико.

Презентация привлекла внимание Microsoft.Их крупная и смелая сделка с Пуэрто-Рико стала целью серьезной смелой проверки. После того, как Хори закончил свою презентацию, налоговая команда Microsoft «сказала, что им нужно немного подумать», — позже засвидетельствовал Хори.

Обычно агенты IRS делятся первоначальными выводами с проверяемыми корпорациями. Дело в том, чтобы увидеть, могут ли две стороны прийти к соглашению или, по крайней мере, договориться по определенным аспектам и сузить количество спорных вопросов. В тот день это было частью миссии Хоури.

Но месяц спустя Microsoft сказала Хори и Маруке, что не хочет обсуждать решение проблемы. Вместо этого компания хотела, чтобы IRS завершило свои выводы. Имея это в руках, Microsoft могла бы перенести борьбу в другую часть IRS: Апелляционное управление. У Microsoft были все основания полагать, что дела пойдут лучше.

Апелляционная служба предоставляет малым и крупным налогоплательщикам независимую проверку. Если агент ошибся, это можно исправить с помощью апелляции.Офис также стремится остановить поток налоговых споров в суды. Туда идут налогоплательщики, чтобы заключить сделку.

Агенты IRS часто ворчат по поводу усердной работы над экзаменом только для того, чтобы увидеть, как апелляционный инспектор урезал сумму причитающегося налога. Некоторым ветеранам Апелляционный офис известен как «сувенирный магазин».

«Без вопросов, Экзамен ненавидит апелляции», — сказал Джерри Уэллетт, который до 2012 года работал апелляционным инспектором по крупным корпоративным делам, а теперь работает в бостонской фирме, которая консультирует налогоплательщиков, сталкивающихся с проверками.

Но в этом рубеже есть логика, сказал он. Одна из причин сокращения налоговых счетов заключается в том, что IRS опасается проиграть в суде. Офицеры апелляционной инстанции должны оценивать «судебную опасность» дела и проставлять ей номер. Например, сотрудник по апелляциям, который считает, что IRS лишь 30% вероятности выиграет в суде, может согласиться на 30 центов на доллар.

Это особенно вероятно при крупных и сложных аудиторских проверках. Согласно отчету генерального инспектора IRS за 2016 год, апелляции по результатам проверок трансфертного ценообразования снизили сумму налога в среднем на 81%.

Апелляционные офицеры часто чувствуют давление снисходительными, сказал Вилли Чин, недавно вышедший на пенсию апелляционный офицер, который вёл корпоративные дела. «Если мне придется отказаться от штрафа, чтобы разрешить дело, чтобы продвинуть дело вперед, идея заключается в том, чтобы продвинуть дело дальше», — сказал он. Согласно отчету генерального инспектора IRS за 2019 год, крупные корпорации вообще редко сталкиваются с штрафами, и когда они это делают, они могут рассчитывать на апелляцию, чтобы уменьшить или отменить штрафы в 94% случаев.

С налогоплательщиками, которые не представлены батальоном адвокатов и бухгалтеров, дело обстоит иначе. Чин сказал: «По-моему, мы забиваем маленьких ребят и отпускаем больших.”

Марука и Хори знали все это. Не было секретом, почему Microsoft так стремилась подать апелляцию. Но они также знали, что могут предотвратить это.

IRS имеет право «назначить дело для судебного разбирательства» — другими словами, заставить налогоплательщика пропустить апелляцию и сразу обратиться в суд. Этот ход обязательно рассердит могущественного противника. Апелляция не только дает корпорации хорошую возможность отменить аудит, но и дает обещание, что подробности не будут раскрыты.Налоговый суд США, напротив, является публичным форумом.

В марте 2014 года Хори сообщил Microsoft, что IRS рассматривает возможность передачи дела в суд. Дело было слишком большим и уникальным, чтобы отправлять его в апелляцию. «Это такое огромное расхождение в цифрах, — позже свидетельствовал он, — и мы вложили в это много энергии».

Хоури поступил агрессивно, но не беспрецедентно. Согласно документам агентства, полученным ProPublica по запросу публичных архивов, с 2010 по апрель 2019 года IRS назначило судебное разбирательство по 13 делам.IRS отказалось обнародовать список этих случаев, но известные случаи включают другие крупные корпорации, которым предстоит провести аудит трансфертного ценообразования: Amazon, Coca-Cola и Facebook.

У Маруки и Хори были другие, более радикальные идеи о том, как вести себя с таким масштабным делом: они хотели нанять высокопоставленного стороннего поверенного, чтобы помочь IRS. В прошлом, по их мнению, IRS терпела неудачу в суде по крупным и сложным делам по двум основным причинам. Во-первых, агентство не проделало достаточной работы по обнаружению улик.Они думали, что это ошибка, которую они как раз пытались исправить. Другим камнем преткновения была неспособность агентства привести убедительные аргументы и рассказать убедительную историю судье.

Марука и Хори хотели получить звезду юриста, человека, имеющего опыт выигрыша в чрезвычайно сложном деле против гигантского врага. Но таких адвокатов обычно можно найти в элитных юридических фирмах, где крупные корпоративные клиенты могут сопротивляться фирме, представляющей IRS.

Марука и Хори сосредоточились на поиске лучших юристов, которые обычно не занимались налоговыми вопросами.Их первым выбором был Дэвид Бойс. Он и раньше обыграл Microsoft, когда представлял Министерство юстиции в его знаменательном антимонопольном иске 1998 года против компании. Но у Бойса был другой случай, когда возник конфликт интересов, и он не смог принять это задание.

Следующим выбором IRS стал Куинн Эмануэль, который описывает себя как «беспрецедентный мировой судебный колосс». Это соответствовало всем требованиям. В мае 2014 года стороны подписали контракт на 2,2 миллиона долларов. Он предусматривал, что два главных партнера фирмы, Джон Куинн и Джон Гордон, каждый из которых выставляет счет на сумму более 1000 долларов в час, могли потратить сотни часов на рассмотрение дела вместе с небольшой командой других юристов Куинна Эмануэля.

IRS сделала это незаметно. Лишь в конце августа 2014 года, на третьей странице письма в Microsoft о планировании дальнейших собеседований с сотрудниками, Хори обмолвился. IRS «пригласит одного или нескольких подрядчиков», — написал он. Сюда «может входить внешний советник Куинн Эмануэль».

Это не осталось незамеченным. Всю следующую неделю Хори и Майк Бернард, тогдашний советник Microsoft по налогообложению в США, обменивались письмами.Microsoft запросила копию «письма-обязательства» IRS с Куинн Эмануэль. Хори, очевидно, решивший не быть слишком полезным, ответил, что его нет. Когда Бернард выразил недоверие и попросил в целом о каком-либо контракте, Хори прислал копию основного раздела контракта.

Microsoft была «глубоко обеспокоена» ролью Куинна Эмануэля, писал Бернард, потому что эта фирма представляла таких конкурентов Microsoft, как Google и Motorola. Он попросил Хоури подробностей.«У нас есть конфликты, конфиденциальность и этические проблемы», — написал он.

Хори ответил, но также призвал Microsoft прояснить, разрешит ли он адвокатам Куинна Эмануэля участвовать в интервью. Когда Бернард снова попросил подробностей, Хори написал, что он согласился, но «сейчас мы находимся на этапе принятия решения». Сможет ли Microsoft запретить адвокатам Куинна Эмануэля допросить свидетелей? «Если вы не согласны или не ответите, Служба рассмотрит альтернативы», — написал Хори.

Несколько недель спустя Хори прибыл в штаб-квартиру Microsoft в Редмонде, штат Вашингтон, с группой из нескольких других сотрудников IRS, пары нанятых экспертов и Гордона из Куинн Эмануэль. Со стороны Microsoft на собеседованиях присутствовали два старших налоговых директора и группа юристов Baker McKenzie.

Внешние поверенные Microsoft внимательно следили за Гордоном, внешним поверенным IRS. Всякий раз, когда Гордон неоднократно требовал ответа от сотрудника Microsoft, вмешивался Дэниел Розен из Baker McKenzie.«Это делается при условии, что вы, ребята, контролируете это», — сказал Розен Хоури, согласно стенограмме одного интервью. «Если вы не контролируете мистера Гордона, тогда все кончено». Несколько дней спустя, когда Гордон подтолкнул другого сотрудника Microsoft уточнить ответ, сцена повторилась. «Мы закончили этот допрос», — сказал Розен. «И мистер Гордон не дает этому свидетелю указания отвечать на какие-либо вопросы, — сказал он, — мистер Гордон. Хоури может, а этот джентльмен — нет.

К этому времени расследование усилилось.Хори и его команда спешили доказать свою правоту, одновременно настаивая на том, чтобы Microsoft предоставила больше документов. Они были в предвкушении приближающегося крайнего срока. В конце года истечет срок давности. Закон дает IRS три года на проведение аудита, и Microsoft несколько раз соглашалась предоставить IRS больше времени, как это часто делают крупные корпорации. Microsoft сделала это, потому что надеялась разрешить аудит без беспорядочного судебного разбирательства. Теперь эта надежда исчезла, и продлений больше не будет.

Когда часы тикали, Хори обдумывал варианты. Microsoft закопала IRS в бумаге, отправив более 1 миллиона страниц, большая часть из которых, как позже сказал Хори, не имела отношения к делу, и, по его мнению, не отправила все, что просила IRS. Если он поспешно закроет дело, он рискует потерять важные улики. Он решил, что ставки слишком высоки. Итак, он снова решил сделать замечательный шаг.

При проведении аудита крупных корпораций закон предоставляет IRS особые полномочия.Он может выдать «специальный вызов» для документов и собеседований, который с одобрения федерального судьи временно останавливает часы. После того, как вызов будет выполнен, часы снова начнутся. Это мускульный ход, который лишает корпорацию всякого контроля над аудитом.

До прибытия Маруки и Хори в 2011 году IRS не использовало этот инструмент с 1996 года. Отчасти это было связано с тем, что он противоречил культуре IRS, которая ценила дружеские отношения с крупнейшими налогоплательщиками страны.Противодействие могущественным противникам стоило также и потенциальной платы. Но для Хори это были второстепенные проблемы. В октябре 2014 года IRS направило в Microsoft повестку с требованием 48 категорий документов.

IRS также вызвало на собеседование ряд сотрудников Microsoft, в том числе Стива Баллмера, который недавно покинул пост генерального директора. В КПМГ тоже была повестка. Затем IRS подало иск в федеральный суд Сиэтла, чтобы обеспечить выполнение своих требований.

Microsoft намеревалась аннулировать вызовы.Его поверенные утверждали, что федеральные правила разрешают исключительно сотрудникам IRS допрашивать свидетелей. IRS нарушила закон, позволив адвокатам Куинна Эмануэля допрашивать свидетелей, по словам Microsoft, и фактически возложив на них ответственность за аудит.

Для IRS было в корне неправильным использовать высокопоставленных судебных исполнителей, заявил один адвокат Microsoft на слушаниях, потому что «они знают, как побеждать, и это сильно отличается» от миссии IRS. IRS должна была работать с налогоплательщиками, чтобы «найти правильный номер», сказала она, а не сосредотачиваться на выигрыше.

Признаки одержимости Куинна Эмануэля победой были заметны во всех действиях IRS, утверждали адвокаты Microsoft. Именно наемные акулы побудили агентство завалить Microsoft дополнительными запросами на документы и интервью. Их идея заключалась в том, чтобы проводить эти интервью под присягой, в отличие от более распространенной практики IRS, проводящей «неформальные» интервью. И это была их идея — вызвать Баллмера в дверь. «В судебных процессах с высокими ставками нет ничего необычного, — сказал один из адвокатов Microsoft для юридических фирм, — когда они пытаются оказать давление на своего оппонента, например, просят сместить генерального директора.”

Спор по поводу вызова в суд стал для Microsoft возможностью привлечь Хори — и того типа IRS, которую он представлял — к суду. Хори встал на защиту действий IRS.

На слушаниях в августе 2015 года Филип Бек отвечал за вопросы Microsoft. Будучи ведущим судебным специалистом, он когда-то сам был наемником правительства, сменив Бойса в качестве адвоката в антимонопольном деле против Microsoft. Теперь он был на стороне Microsoft, выступая против использования правительством внешнего адвоката.

Бек обнаружил, что Хори — неудачный карьер. Его не прижали бы, и он все подробно объяснил. Спустя час Бек пожаловался: «Ваша честь, мы никогда не закончим сегодня, если я получу 10-минутные ответы на вопросы« да »или« нет »». Судья призвал Хори быть короче. «Я сделаю все, что в моих силах, ваша честь, — ответил Хори.

Разочарование Бека продолжалось, когда Хори затуманил простоту случая Microsoft. Но в одной области Хори позволил дать простой ответ.Бек спросил: Разве это не «первый раз в истории Вселенной», когда IRS нанял стороннюю юридическую фирму для помощи в проведении аудита?

Хори сказал, что это правильно, добавив: «Думаю, я новатор».

Жалобы Microsoft стали громче, когда Хори и поверенный Министерства юстиции представили сторону IRS. В дополнение к изложению сделки с Пуэрто-Рико, Хори обнародовал детали, из-за которых очевидная налоговая уловка выглядела еще хуже.Юристы Microsoft назвали это «поливание грязью» с целью «наказать» компанию «за осмеление выступить против IRS».

Хори подтвердил, что Microsoft использовала для целей налогообложения показатель роста в 4%, в то время как в публичных отчетах перед инвесторами ожидался рост от 10% до 12%. По его словам, одна ошибка в их расчетах привела к «занижению доходов примерно на 15 миллиардов долларов».

После почти четырехчасового дачи показаний Хори ушел в отставку. «Это был долгий день», — сказал судья окружного суда США Рикардо Мартинес.»Мистер. Хоури говорит со скоростью милю в минуту, и мне было трудно следить за всем этим ». Он добавил, обращаясь к Хоури: «Работа в IRS — хорошая работа для вас».

Между тем Microsoft боролась и на других фронтах. Его адвокаты преследовали запросы Закона о свободе информации, чтобы найти как можно больше информации о найме Куинна Эмануэля, и в конечном итоге подали несколько судебных исков, чтобы заставить IRS передать документы.

Компания также обратилась за помощью к своим друзьям в Конгрессе.В мае 2015 года сенатор Оррин Хэтч, штат Р-Юта, в то время председатель комитета, курирующего IRS, и который считал Microsoft одним из основных участников своей кампании, отправил письмо комиссару IRS об «аутсорсинге» агентств. аудит «корпоративного налогоплательщика». Это «похоже, нарушает федеральный закон и явно выраженную волю Конгресса», — написал он, а контракт на 2,2 миллиона долларов «ставит под сомнение использование IRS своих ограниченных ресурсов». К тому времени республиканцы в Конгрессе урезали бюджет IRS на 1 доллар.5 миллиардов с пика 2010 года. (Представитель Hatch от комментариев отказался.)

Хэтч попросил IRS «немедленно приостановить» работу Куинна Эмануэля по этому делу. Через несколько дней Microsoft подала копию письма в суд.

Но Мартинес вынес решение в пользу IRS и использования им специальной повестки для приостановления срока давности и требования дополнительных документов. Он написал, что «обеспокоен» использованием Налоговым управлением США внешнего юриста, поскольку это беспрецедентно и что наем может «привести к дальнейшему рассмотрению Конгрессом.Но, писал он, «Microsoft не имеет фактических оснований для большого утверждения, что Куинн Эмануэль был или будет заниматься налогообложением или проводить аудит». Скорее, роль фирмы была «ограниченной» и «находилась под прямым контролем IRS».

Судья постановил, что IRS имеет четкие юридические полномочия нанимать Куинн Эмануэль и своих адвокатов для допроса свидетелей. Microsoft придется подчиниться повестке.

Это была неудача для Microsoft. Но по мере того, как судебное дело продолжалось, компания и ее союзники приступили к работе на Капитолийском холме, чтобы убедиться, что ничего подобного больше не повторится.

Осенью 2015 года возникла новая торговая группа. Она называлась Коалицией за эффективное и действенное налоговое администрирование или CEETA. Среди членов были Microsoft, Торговая палата США и множество других деловых и технических групп. Новая коалиция наняла лоббистов в PwC, еще одной фирме «большой четверки», в состав которой входят бывшие правительственные чиновники и сотрудники конгресса с хорошими связями.

Вскоре стало очевидно влияние новой группы. В октябре 2015 года, всего через несколько дней после того, как члены CEETA направили в IRS письмо с осуждением использования внешнего юриста для проведения аудитов, Пэм Олсон, один из лоббистов PwC CEETA, села на двухчасовую встречу с Дугом О’Доннеллом. руководитель подразделения IRS, которое проводит аудит крупных корпораций.

«Когда дело доходит до налогового законодательства, мне не нравится слово« принуждение », — сказал Олсон, который курировал налоговую политику в качестве сотрудника министерства финансов в начале 2000-х годов в речи перед руководителями корпоративных налоговых органов в декабре того же года. «Давайте вспомним, что это агентство Налоговой службы , — сказала она. Олсон отправила копию своей речи О’Доннелл, которая, согласно электронным письмам, полученным ProPublica, ответила: «Спасибо за то, что поделились — я ценю вашу точку зрения». Он сказал, что передаст его другим высокопоставленным чиновникам IRS.

Лоббисты

CEETA ходили по залам Конгресса, призывая к реформам в ответ на новообретенную агрессию IRS. Они нашли готовую аудиторию. В конце 2015 года старший помощник Hatch вместе со старшим руководителем Microsoft принял участие в онлайн-семинаре для налоговых специалистов. Согласно описанию, участники обсудили «действия все более агрессивной IRS» и необходимость реформы. (Помощник, Кристофер Армстронг, с тех пор покинул Конгресс и теперь работает лоббистом.Он не ответил на запросы о комментариях.)

«Сосредоточение внимания на судебных разбирательствах разрушает отношения сотрудничества между налогоплательщиками и IRS», — говорится в документе, распространенном лоббистами CEETA среди законодателей примерно в то время и полученном ProPublica. Предложения касались трех смелых шагов, которые Хори предпринял в ходе аудита Microsoft: CEETA требовал от законодателей ограничить способность IRS блокировать доступ налогоплательщиков к Апелляционному управлению, ограничить использование назначенных повесток и запретить сторонним юристам допрашивать свидетелей.

IRS использовало эти инструменты для аудита одной из крупнейших мировых компаний и в нескольких других случаях. С 2010 по 2019 год он заблокировал апелляции в 13 делах (не считая Microsoft), использовал назначенный вызов в одном деле, кроме Microsoft, и однажды нанял внешнего поверенного для аудита. Для сравнения, с 2010 по 2018 год IRS провело около 18 000 аудитов корпораций с активами более 1 миллиарда долларов.

Но члены CEETA предупредили, что такая тактика представляет угрозу для малого бизнеса.Лидер одной технической группы свидетельствовал перед комитетом по малому бизнесу Палаты представителей о том, что IRS использует «тактику запугивания». Совет по малому бизнесу и предпринимательству направил письмо сенатору Робу Портману из штата Огайо, в котором предупредил, что у владельцев малого бизнеса «определенно нет ресурсов, чтобы выступить против влиятельной группы юристов с оплатой 1000 долларов в час в налоговом споре. ”

Представитель CEETA, Брайан Коув из Financial Executives International, заявил в своем заявлении: «CEETA считает, что изменения в процессе аудита IRS часто распространяются от одной части IRS к другой и могут повлиять на малый бизнес.”

Портман представил законопроект, который соответствует всем трем рекомендациям CEETA. В следующем году двухпартийная группа депутатов Палаты представителей представила законопроект, в значительной степени отражающий законопроект Портмана. CEETA приветствовала оба раза. (Законодатели отказались от комментариев.) Microsoft, Coca-Cola и Facebook, все компании, чей путь к апелляции был заблокирован, лоббировали поддержку одного или обоих законопроектов, а также ряд технических и бизнес-групп.

В конечном итоге эти идеи были включены в большой двухпартийный законопроект под названием «Закон о налогоплательщиках» с широким спектром реформ IRS.Законопроект содержал положения, аналогичные тому, что требовала CEETA, но более мягкие. У IRS будет новый процесс для блокирования апелляций или назначения повесток, и он должен будет отчитаться перед Конгрессом, когда он это сделает. И теперь агентству будет запрещено использовать стороннего поверенного для допроса свидетеля под присягой. Законопроект был принят подавляющим большинством, и в июле он был подписан.

Успех

CEETA стал четким сигналом для IRS, и агентство, похоже, прислушалось к нему.Например, в 2016 году, когда IRS было заблокировано в битве с Facebook, агентство рассматривало возможность использования назначенного вызова в связи с приближением истечения срока действия устава. Но IRS не использовала его, даже несмотря на то, что, согласно судебному протоколу агентства, «группа экспертизы не завершила свои усилия по сбору фактов, когда время истекло».

В IRS прошла эпоха смелости, новых инициатив. Вместо этого агентство, похоже, в основном избегало драки с крупными корпорациями и поддерживало сотрудничество, к которому призывали Microsoft и CEETA.Отчасти это связано с тем, что IRS просто слишком слабый. С 2010 года агентство потеряло более трети сотрудников правоохранительных органов, в результате чего количество проверок сократилось. Для корпораций с активами более 20 миллиардов долларов уровень аудита снизился примерно со 100% в 2010 году до менее 50% в 2018 году.

Налоговое управление США менее агрессивно провело аудит крупнейших корпораций

Для корпораций с активами в 20 миллиардов долларов и более аудиты, заканчивающиеся разногласиями, стали редкостью.

Состав этих оставшихся проверок тоже рассказывает историю. Количество спорных аудитов, в которых корпорации не согласились с выводами агентства, упало со 185 до 25, то есть на 86%. Но аудит, завершившийся согласованием, на протяжении многих лет оставался относительно стабильным. Неудивительно, что аудит, заканчивающийся соглашением, обычно приводит к относительно небольшим корректировкам.

Microsoft тем временем продолжала пожинать плоды своих офшорных сделок.В 2017 году, за год до принятия нового налогового закона, корпоративная ставка была снижена с 35% до 21%, Microsoft заплатила 2,4 миллиарда долларов налогов на 29,9 миллиарда долларов дохода, то есть ставку 8%. К тому моменту Microsoft хранит 142 миллиарда долларов прибыли в офшорах, согласно его публичным документам. По данным Института налогообложения и экономической политики, только две другие американские компании накопили больше: Apple с 246 миллиардами долларов и Pfizer с 199 миллиардами долларов.

Привлечение этой иностранной прибыли в США.S., о чем Microsoft сообщила в 2017 году, привела бы к налоговому счету в размере 45 миллиардов долларов. Конечно, компания этого не сделала. Вместо этого, как и другие компании, которые держали прибыль в офшоре, она ждала более выгодной сделки. Для ожидания была веская причина: например, в 2004 году Конгресс ввел налоговые каникулы, которые позволили транснациональным корпорациям приносить домой иностранную прибыль по налоговой ставке 5,25%.

В конце 2017 года администрация Трампа и Республиканский Конгресс проявили себя. Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы У.S. компании, чтобы вернуть домой эту иностранную прибыль, но по единовременной ставке от 8% до 15,5%. Таким образом, вместо налогового счета в размере 45 миллиардов долларов Microsoft заявляет, что заплатит 18 миллиардов долларов в соответствии с этим положением, что означает экономию в 27 миллиардов долларов.

Время идет. Но IRS и Microsoft все еще в суде, часы все еще остановились.

В последний раз драка между сторонами произошла в 2016 году. Как и прежде, в драке Хори и IRS заняли относительно агрессивную позицию, а Microsoft и ее союзники отреагировали с тревогой.

Спор начался, когда Microsoft отказалась передать некоторые документы, большинство из которых касается KPMG, в ответ на вызов. Microsoft утверждала, что документы были защищены привилегией на консультирование по вопросам налогообложения. Правительство ответило подстрекательским заявлением: сделка с Пуэрто-Рико была, как Хори выразился в заявлении, «иллюзорной по своему характеру, не служила никакой материальной экономической цели, кроме перераспределения доходов в Пуэрто-Рико» и, таким образом, являлась налоговым убежищем.

Подробнее

Налоговое убежище делается в основном для уклонения от уплаты налогов, законных или незаконных, и закон обеспечивает гораздо меньшую защиту для советов по такой схеме.В ответ Microsoft заявила, что ее пуэрториканская компания «представляет собой реальный бизнес с реальными рисками и не является налоговым убежищем».

Его союзники тоже бросились на помощь. Торговая палата подала записку amicus, в которой утверждала, что «крайние позиции, сформулированные правительством … заставят предприятия отказаться от неограниченных советов своих налоговых консультантов и не полагаться на них». Другие бизнес-группы приводили аналогичные аргументы.

В мае 2017 года Мартинес постановил, что он ознакомится со спорными документами в частном порядке, а затем решит, следует ли их передавать.Почти три года спустя он все еще не вынес решение. (Судья все еще рассматривал вопрос по состоянию на начало января, по словам человека в его палате.)

Итак, через 12 лет после того, как IRS начало аудит сделки с Пуэрто-Рико, через восемь лет после того, как Хори начал свою работу над ней, и через пять лет после того, как IRS подал в суд с требованием принудить его вызвать, аудит продолжается.

Однажды судья вынесет решение. Вскоре, возможно, вызов будет полностью разрешен, и часы снова пойдут.Через несколько месяцев IRS наконец-то официально скажет Microsoft, что она должна. Скорее всего, Microsoft подаст петицию в Налоговый суд США, тем самым начав новую судебную тяжбу. Оттуда борьба может перейти в апелляционный суд США. Конечно, возможна дальнейшая апелляция в Верховный суд США.

И затем, в конце концов, возможно, когда-нибудь в середине 2020-х годов, будет проведен аудит сделки Microsoft с Пуэрто-Рико в 2005 году.

Обновление, январь.22, 2020: 17 января 2020 года, после того, как эта история была завершена для публикации, но до ее публикации, судья окружного суда США Рикардо Мартинес вынес свое решение по оставшимся оспариваемым документам. Это была еще одна крупная победа IRS в этом деле. (Мартинес, который потратил почти три года на обдумывание решения, вынес его через 10 дней после того, как ProPublica запросила о задержке.) Он постановил, что почти ни один из документов не был защищен различными привилегиями. Самое главное, он решил, что все документы КПМГ должны быть переданы, потому что фирма продвигала налоговое убежище.Он написал: «Суд не может избежать вывода о том, что важной целью, если не единственной целью, транзакций Microsoft было уклонение от уплаты федерального подоходного налога или уклонения от него». Это результат, который «служит общественным интересам», писал он, учитывая сложность задачи IRS по обнаружению занижения корпоративных налогов.

За исключением апелляции, постановление разрешает дело о принудительном вызове в суд и означает, что теперь IRS может завершить аудит в ближайшие месяцы.

Арендодателей и арендаторов

Торговля людьми

ПОЛУЧИТЬ ПОМОЩЬ

Национальная горячая линия по борьбе с торговлей людьми — 24/7 конфиденциально

1-888-373-7888

233733

Для получения дополнительной информации о торговле людьми в Мэриленде щелкните

здесь

Работа с задолженностью по налогу на прибыль

Коронавирус — если вы не можете оплатить налоговый счет

Если вам сложно оплатить налоговый счет, вам следует сразу же обратиться в HMRC — возможно, вы сможете отсрочить платеж. Вы можете позвонить им по телефону доверия по коронавирусу:

Горячая линия по коронавирусу HMRC
Телефон: 0800 0159 559
С понедельника по пятницу с 8:00 до 16:00

Звонки на этот номер бесплатные.

Вы можете узнать больше о том, что делать, если вы не можете вовремя оплатить налоговый счет на GOV.UK.

Немедленно позвоните на горячую линию HMRC по подоходному налогу, если:

Вы приближаетесь к крайнему сроку оплаты и знаете, что не можете заплатить налог
вы уже опоздали в срок
вы считаете, что ваше утверждение неверно

Телефон доверия по подоходному налогу
Телефон: 0300 200 3300
С понедельника по пятницу, с 8:00 до 20:00
по субботам, с 8:00 до 16:00
Стоимость звонков со стационарного телефона 12 пенсов за минуту, а с мобильного телефона с 3 до 45 часов

Телефонные линии

HMRC часто бывают заняты.Лучшее время для звонка — с 8 до 11 утра по средам, четвергам и пятницам, но вам все равно придется ждать в очереди.

Попросите поговорить о «соглашении о времени оплаты». Соглашение предоставит вам либо больше времени для оплаты, либо график уплаты налога в рассрочку.

Обычно легче договориться до крайнего срока, чем после того, как вы его пропустили. Возможно, вы все еще сможете получить его по истечении крайнего срока, поэтому всегда стоит позвонить в HMRC.

С вас будут взиматься проценты за время, необходимое для погашения задолженности по подоходному налогу.Это начинается с первого дня задержки платежа.

Процентная ставка 3,25%.

Пени за неуплату

Если вы не поговорите с HMRC, чтобы договориться о сроке оплаты, они начнут штрафные санкции.

Если платеж просрочен на 30 дней, с вас будет взиматься штраф, а затем снова через 6 или 12 месяцев. HMRC взимает проценты по штрафам.

Штраф составляет 5% от первоначальной суммы вашей задолженности HMRC.

Пример, если вы не заплатили через 30 дней:

Ваш подоходный налог составляет 10 000 фунтов стерлингов и должен был быть произведен до полуночи 31 января.

Сейчас 2 марта, и вы не оплатили его, поэтому вам будет предъявлен штраф в размере 5%.

5% от 10 000 фунтов стерлингов = 500 фунтов стерлингов

30 дней процентов под 2,75% годовых = 22,50 фунта стерлингов

Теперь вы должны 10 522,50 фунтов стерлингов

Пример, если вы все еще не заплатили через 6 месяцев:

Первоначальный штраф в размере 500 фунтов стерлингов

Дополнительный штраф в размере 5% от 10000 фунтов стерлингов = 500 фунтов стерлингов

181 день (6 месяцев) процентов под 2,75% годовых = 135,75 фунтов стерлингов

Теперь вы должны 11 135,75 фунтов стерлингов

Информация, которую необходимо сообщить HMRC

Когда вы звоните в HMRC по поводу соглашения о времени оплаты, вы должны быть готовы подробно объяснить, почему вы не можете платить.

Вам будут заданы личные вопросы о ваших расходах и финансах. Сюда будет входить ваш заработок и сумма ваших домашних счетов.

Вы можете использовать наш инструмент составления бюджета, чтобы решить эту проблему.

Вас также могут спросить:

сколько зарабатывают другие члены семьи
, сколько вы тратите на одежду или праздники
какие сбережения или другие активы у вас есть

Не угадайте, если не знаете ответа — спросите, можете ли вы перезвонить и сообщить нужную информацию.

Сообщите HMRC, если есть какие-либо особые обстоятельства, например, вы серьезно заболели или один из ваших клиентов стал неплатежеспособным и не заплатил вам.

Если HMRC согласится с тем, что это вещи, которые вы не могли запланировать, они с большей вероятностью дадут вам время на оплату. Они могут даже отложить начало срока платежа.

Рекомендуется записывать дату и время любых звонков в HMRC. Попробуйте также записать имя человека, с которым вы разговариваете.

Что предложить HMRC

Если можете, предложите единовременную выплату, которую вы можете себе позволить сразу. У вас больше шансов заплатить остальное время.

Вам следует сначала поговорить с консультантом в ближайшем отделении Citizens Advice, если после выплаты единовременной выплаты вы по-прежнему должны более 5 000 фунтов стерлингов.

С вас по-прежнему будут взиматься проценты, пока вы не опоздаете по соглашению о выплате.

Попросите HMRC подтвердить ваше согласие в письменной форме, чтобы вы знали, сколько в целом вы будете платить.

Если ваши обстоятельства изменятся и вы считаете, что не можете заплатить согласованную сумму, вам необходимо связаться с HMRC, прежде чем пропустить платеж. Если вы подождете, пока не пропустите платеж, HMRC аннулирует ваше соглашение и потребует оплату в полном объеме.

Если вам отказали в соглашении

Соглашения о выплате времени даны не всем — HMRC рассмотрит ваши индивидуальные обстоятельства.

Попросите, чтобы вас направили к кому-нибудь более старшего, и попросите дать полный ответ в письменной форме.Если вам отказали и вы считаете, что ваше дело не было рассмотрено должным образом, следуйте инструкциям на сайте GOV.UK, чтобы подать жалобу.

Если вы считаете, что сумма списания неверна

Если вы считаете, что ваше заявление неверно, вам следует позвонить на горячую линию HMRC по подоходному налогу и попросить их объяснить это.

Телефон доверия по подоходному налогу
Телефон: 0300 200 3300
С понедельника по пятницу, с 8:00 до 20:00
по субботам, с 8:00 до 16:00
Звонки стоят 12 пенсов за минуту со стационарного телефона и с 3 до 45 долларов с мобильного

Телефонные линии

Существует множество причин, по которым налог, который вас просят заплатить, может быть неправильным. Это могло быть потому, что:

Вы ошиблись в своей налоговой декларации
, вы перестали заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, но не сказали HMRC
вы пропустили подачу налоговой декларации, значит, ваш подоходный налог рассчитан — HMRC называет это «определением».
ранее внесенный вами платеж не был учтен
ваша прибыль упала, поэтому любые платежи на счете, включенные в ваш счет, слишком высоки

Обратитесь в благотворительную организацию TaxAid, если вы зарабатываете менее 20 000 фунтов стерлингов в год и не можете решить свою проблему с HMRC.Помощь на их веб-сайте доступна каждому, независимо от того, что вы зарабатываете.

Телефон доверия TaxAid
Телефон: 0345120 3779
С понедельника по пятницу, с 10:00 до полудня
Стоимость звонков до 12 пенсов за минуту со стационарного телефона и 45 пенсов с мобильного

Если вы ошиблись

Если сумма неверна из-за ошибки, обычно недостаточно сообщить об этом HMRC по телефону. Вам нужно будет исправить ошибку, используя соответствующие формы или исправив свою налоговую декларацию в Интернете.HMRC скажет вам, что использовать.

Если HMRC ошиблась

Вы можете подать апелляцию на решение о подоходном налоге, если окажется, что HMRC допустила ошибку. Перед этим лучше всего поговорить с консультантом ближайшего к вам Консультации по вопросам граждан или с бухгалтером.

Вы можете отложить платеж на время рассмотрения апелляции, но с вас все равно будут взиматься проценты.

Другие действия, которые HMRC может предпринять

HMRC может принять дополнительные меры принудительного характера, если вы не уплатили подоходный налог и не заключили с ними договор об уплате налога.

Редко можно привлечь к ответственности или отправить в тюрьму за уклонение от уплаты налогов, но HMRC может:

Возьмите свое имущество, в том числе автомобили, для продажи на аукционе (так называемое «распространение»)
снимите деньги прямо с вашего банковского счета, если ваш долг составляет 1000 фунтов стерлингов и более
обратиться в суд
обанкротить вас или закрыть бизнес

HMRC не выполняет эти действия по порядку — они предпринимают то действие, которое, по их мнению, с наибольшей вероятностью сработает, в зависимости от размера вашего долга.

Если у вас возникли проблемы с уплатой подоходного налога и вам нужна дополнительная помощь, вы можете поговорить с консультантом в Citizens Advice или связаться с TaxAid.