Налог на богатство в россии 2021: Правительство не поддержало законопроект о введении налога на роскошь

В России с 2021 года заработает «налог для богатых» :: Новости :: РБК Инвестиции

Ставка налога для граждан, чей доход превышает ₽5 млн в год, вырастет с 13% до 15%

Фото: Kaia Ugan/Shutterstock

Президент Владимир Путин подписал закон о повышении с 13% до 15% ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для граждан, чей годовой доход превышает ₽5 млн. Документ вступит в силу 1 января 2021 года. Текст закона опубликован на официальном портале правовой информации.

НДФЛ для высоких доходов за налоговый период составит ₽650 тыс. плюс 15% от части, превышающей ₽5 млн.

Согласно документу, повышение ставки дополнительно привлечет в бюджет ₽60 млрд в 2021 году, ₽64 млрд — в 2022 году и ₽68,5 млрд — в 2023-м. Эти деньги государство направит на лечение детей с тяжелыми, хроническими и редкими заболеваниями.

Новый закон не распространяется на единовременные доходы, такие как продажа имущества (за исключением
ценных бумаг 
) или страховые выплаты.

17 июня Forbes со ссылкой на два источника в кабинете министров и Госдуме писал, что российское правительство вернулось к обсуждению увеличения налогов для обеспеченных граждан. Сообщалось, что такие меры власти принимают из-за последствий пандемии COVID-19 для российской экономики и возросшего дефицита бюджета. Летом в качестве порога годового дохода, который будет облагаться более высоким налогом, рассматривался доход в ₽2–3 млн.

Эксперты негативно оценили последствия нововведения для экономики страны. По их мнению, повышение ставки НДФЛ для отдельной категории граждан приведет к снижению налоговых поступлений, уходу части зарплат в тень и эмиграции некоторых высокооплачиваемых IT-специалистов. Повышенная ставка налога принесет дополнительные доходы только в бюджеты крупных городов, считают эксперты.

«Существует очень хорошо изученная кривая, которая называется кривой Лаффера. Она показывает, что при росте налоговой нагрузки свыше оптимальной налоговые поступления падают», — рассказывал «РБК Инвестициям» советник генерального директора «Открытие Брокер» Сергей Хестанов. Он отметил, что как только в России была введена плоская шкала для НДФЛ в 13%, налоговые поступления заметно выросли.

Вопрос введения прогрессивной шкалы налогообложения обсуждается в правительстве несколько лет: в ноябре 2016-го о проработке этого вопроса сообщала вице-премьер Ольга Голодец. По данным РБК, в январе 2018-го власти обсуждали повышение НДФЛ до 15% для граждан с доходами от ₽7 до ₽10 млн в год.

Новый законопроект 11 ноября приняла Госдума, 18 ноября его одобрил Совет Федерации.

В сервисе «РБК
Инвестиции 
» можно купить или продать акции,
облигации 
или валюту. Сделки проходят онлайн, вы не потеряете деньги на больших комиссиях, а в качестве партнера-брокера выступает банк ВТБ. Начните с открытия счета. Это займет не более пяти минут.

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.

Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие.
Подробнее

Автор

Карина Каримова

Богатейшие граждане США не платят подоходный налог

александр казаргин

Страна и мир

18 июня 2021

Журналисты после утечки информации из налоговой службы США выяснили, что богатейшие граждане страны не платят федеральный подоходный налог. И все это по закону. Что особенно возмутило общественность Соединенных Штатов.

ФОТО Pixabay

Скандал вылез наружу, когда специализирующийся на журналистских расследованиях американский сайт ProPublica, в чьем распоряжении оказались конфиденциальные данные налоговой службы более чем за 15 лет, сделал их публичными. Сами по себе перекосы в налогообложении новостью для Америки не стали, но реальные цифры из налоговых деклараций самых состоятельных людей, которые были опубликованы, произвели эффект разорвавшейся бомбы.

К примеру, подоходный налог, уплаченный в 2014  – 2018 годах наиболее состоятельными американскими миллиардерами, среди которых генеральный директор компании Amazon Джефф Безос, глава компаний Tesla и SpaceX Илон Маск и глава инвестиционного фонда Berkshire Hathaway Уоррен Баффет, составляет не более нескольких процентов от роста их богатства в целом. Состояние того же Маска увеличилось за указанные пять лет на $13,9 млрд, при этом он отчитался о $1,52 млрд дохода, с которых заплатил налог $455 миллионов. Таким образом, на деле перечисленный Маском в казну налог составил лишь 3,27% от суммы, на которую выросло его состояние. Еще меньшую долю выплатил федеральному бюджету Безос. При росте состояния на $99 млрд он отчитался о доходе в размере $4,22 млрд, заплатив $973 млн налога (0,98% от суммы, на которую увеличилось его состояние). Своеобразный рекорд минимальной «налоговой ставки» установил 90-летний Уоррен Баффет. Его состояние выросло на $24,3 млрд, при этом он отчитался о доходе в $125 млн и заплатил $23,7 млн налога (0,1% от суммы, на которую выросло его состояние).

Информация для размышления: согласно статистике, средний доход американских домохозяйств в последние годы составлял около 70 тысяч долларов в год, а средняя ставка подоходного федерального налога для них  – 14%. Наиболее высокая ставка  – 37% применялась к доходам тех пар, которые зарабатывают свыше 612 тысяч долларов в год. Получается, что, исходя из данных журналистов, суммарное состояние 25 богатейших американцев с 2014-го по 2018 год выросло на 401 млрд долларов, а налогов они заплатили на 13,6 миллиарда. То есть 3,4% от роста состояния.

Самое интересное, что миллиардеры в этот период действовали полностью по закону, уплачивая подоходный налог с имеющихся доходов по ставке, которая могла достигать 39,6%. Дело в том, что основную часть их богатства составляют инвестиции в ценные бумаги, владение долями в компаниях, недвижимость. Рост состояния богатейших американцев происходил прежде всего за счет этого и налогом не облагался  – с таких активов подоходный не платится, пока владелец их не продает. Хотя в отношении остальных граждан США действуют аналогичные правила, такого выгодного соотношения роста богатства к налогу у этих людей нет. Среднее домохозяйство в Штатах «разбогатело» в 2014  – 2018 годах примерно на $65 тысяч, в основном за счет роста стоимости домов, в то время как общий объем уплаченного подоходного налога за этот период для него составил $62 тыс.

Вот и получается, что у рядового американца налогами облагается практически весь его реальный рост состояния, в то время как у богачей  – лишь мизерная его часть. Например, Безос за каждые 100 долларов роста своего богатства заплатил 1,09 доллара налогов, в то время как средний американец  – около $60. Все деньги на роскошную жизнь миллиардеры берут из заемных средств, которые налогами не облагаются, а ставки по кредитам в США заметно ниже налоговых, что дает возможность пользоваться миллиардами реальных и дешевых денег. Наконец, даже если богачи декларируют высокий доход, для них есть масса способов снижения реальной налоговой ставки: это и взносы на благотворительность, и займы, и лазейки в схемах наследования.

Хотя с точки зрения закона к миллиардерам претензий нет, публикация данных об уплаченных ими налогах вызвала значительный общественный резонанс. Материал ProPublica с комментариями разместили у себя некоторые ведущие американские СМИ, например, газета The New York Times и телеканал CBS. Вопрос об этом был тут же задан представителю налогового управления США Чарльзу Реттигу на слушаниях в сенате. Он заявил, что ведомство проведет расследование того, как к журналистам ProPublica попали такие документы налоговой отчетности.

Эксперт-экономист Калифорнийского университета в Беркли Гэбриел Цукман в своем Twitter назвал публикацию ProPublica «крупнейшей налоговой историей года, если не десятилетия». «Из открытых источников всегда было понятно, что миллиардеры платят не очень много. Но даже я был удивлен действительной суммой их налогов»,  – сказал он. Слова Цукмана о крупнейшей налоговой истории сразу подхватил ряд американских СМИ. Сенатор Элизабет Уоррен, ранее уже выступавшая с идеей обложения налогом не дохода, а крупных состояний, вновь подчеркнула необходимость вернуться к этой теме. «Наша налоговая система подстроена под миллиардеров, которые получают свои состояния не через доход от работы, как большинство семей. Свидетельств более чем достаточно  – настало время ввести налог на богатство, чтобы заставить миллиардеров честно вносить свой вклад»,  – написала она в Twitter.

О том, насколько легальной может быть оптимизация, используемая американскими миллиардерами, рассуждает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров: «Известно, что совсем недавно выходил доклад соответствующей службы внутренних доходов США, и достаточно неудовлетворительные были цифры по преследованию налоговых уклонистов. Бюджет Штатов очень сильно в последние доковидные годы недобирал налоги даже по известным уклонистам. Налоговая служба не справлялась. В связи с этим, насколько я помню, в этом году заявлен на увеличение (на 80 тысяч человек) штат службы внутренних доходов. Я допускаю, что существующая в США система скидок и налоговых льгот позволяет отложить наступление налоговых обязательств либо сократить налоговые обязательства состоятельных лиц благодаря перераспределению активов, их держанию и налоговому планированию. Я не исключаю, что те реальные налоговые суммы, которые должны были заплатить состоятельные лица в США, и то, что они заплатили, могут расходиться в разы». По словам Захарова, в любом случае это вопрос проверки, и нужно не забывать, что существует понятие срока ее давности. В России это три года, в США  – шесть лет.

Как мы видим, по результатам выхода доклада об успехах американских миллиардеров на ниве оптимизации налогов уже начато расследование. Правда, расследуется пока только то, как материалы налоговой службы США попали в распоряжение авторов документа. А не те лазейки в налоговом законодательстве, которые дают возможность богатейшим американцам, по сути, выплачивать минимальные суммы в бюджет.

Материал опубликован в газете «Санкт-Петербургские ведомости» № 109 (6947) от 18.06.2021 под заголовком «Богатые тоже не платят».

Материалы рубрики

В Минфине готовят законопроект, который позволит собирать налоги с сомнительных доходов украинцев — СМИ | Громадское телевидение

Об этом сообщили в Минфине в ответ на запрос «Экономической правды».

Там отметили, что этот законопроект даст налоговой полномочия осуществлять «косвенные методы контроля» по доходам граждан. В частности, налоговая сможет сопоставлять реальный образ жизни физических лиц с информацией о полученными ими доходах и уплаченными с них налогах.

То есть если человек, который официально получает минимальную заработную плату, приобретет что-то за значительную сумму (например, авто) — налоговая может проверить, откуда взялись деньги на такую покупку. Если физическое лицо не сможет объяснить, откуда деньги — его заставят заплатить налог от суммы покупки.

В Минфине отметили, что ожидают от внедрения этого законопроекта увеличения поступлений от налога на доходы физических лиц и военного сбора. Эти налоги будут уплачиваться по обычной ставке: 18% и 1,5% соответственно.

Кроме того, нормы законопроекта (если его примут) будут распространяться на всех физических лиц-налогоплательщиков, цитирует издание ответ Минфина.

В министерстве также отметили, что необходимость создания подобного законопроекта об усилении контроля за доходами граждан прописана в законе о налоговой амнистии.

Что за налоговая амнистия?

Согласно соответствующему закону, с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года в Украине состоится одноразовое декларирование активов граждан Украины. В это время украинцы могут добровольно подать декларацию с перечислением активов, за которые до 1 января 2021 года не были оплачены налоги.

Эти задекларированные активы обложат сбором — одноразовым обязательным платежом, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом в соответствии со стоимостью принадлежащих ему активов, учитывая ставки такого сбора.

Кто может воспользоваться добровольным декларированием и каким будет размер сборов — мы рассказывали здесь.

как платить, с какой суммы взимается

Этот материал обновлен 17.02.2021

С 2021 года начали действовать изменения в налоговом кодексе, которые касаются налогообложения дохода от вкладов и облигаций. Если раньше нужно было платить налог, только когда вклад открыт по баснословно высокой ставке, то с 2021 года налог будет привязан не к ставке конкретного вклада, а к процентному доходу по всем вкладам и счетам за год. Раньше стать плательщиком налога было практически нереально, а с 2021 года — вполне.

Евгений Шепелев

частный инвестор

Профиль автора

Что изменилось в налогообложении дохода по вкладам

Как было до 2021 года. До конца 2020 года налог с дохода по рублевому вкладу или счету платили, если его ставка превышала определенную величину: ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. Налог платили только с превышения этого лимита. Для резидентов ставка составляла 35%, для нерезидентов — 30%.

В конце 2020 года ставка ЦБ была равна 4,25% годовых, то есть лимит ставки, до которого налог не взимался, — 8,5% годовых. Таких ставок по вкладам в банках давно нет, поэтому налог никто не платил.

От размера вклада или полученного по нему дохода ничего не зависело: хоть 100 тысяч, хоть 10 миллионов.

Как стало с 2021 года. Налог зависит не от ставки конкретного вклада, а от того, сколько дохода от процентов вы получили за год по всем вашим вкладам и счетам. Если доход превысит лимит, с превышения придется заплатить налог. Лимит считается так: 1 000 000 Р × ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года. Ставка налога тоже поменялась: с превышения платят налог по ставке 13% — и резиденты, и нерезиденты.

Разъяснения ФНС о налогообложении процентов по вкладам

Суммируется весь процентный доход. Проценты на остаток по карте и по накопительным счетам тоже считаются, если ставка по ним превышает 1% годовых. Доходность учитывается за тот год, в котором банк ее фактически выплатил, а за какие периоды он начислил эти проценты — неважно.

Налог рассчитывается именно с дохода, то есть с процентов от вкладов и счетов. С суммы самого вклада или счета налогов нет.

На 1 января 2021 года ключевая ставка равна 4,25%. Лимит на 2021 год составляет 1 000 000 Р × 4,25% = 42 500 Р — это процентный доход, с которого не нужно платить налог.

Предположим, за 2021 год вы получите 30 000 Р процентов по одному вкладу и 32 500 Р по другому, итого это 62 500 Р дохода. Превышение лимита — 20 000 Р. С этого превышения придется заплатить налог 13% — то есть 2600 Р.

Доход от валютных вкладов и счетов суммируется с доходом от рублевых. Выплата процентов в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Общий налог удерживается в рублях.

При расчете налоговой базы не учитываются доходы от рублевых вкладов и счетов, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых. Также не учитываются доходы от счетов эскроу.

Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Сотрудники ФНС посчитают, должен ли налогоплательщик что-то платить, и направят уведомление об уплате налога.

Все это действует с 1 января 2021 года. Налог за 2021 год нужно будет заплатить в 2022 году, за 2022 год — в 2023 году и т. д. Новые нормы не касаются дохода, полученного в 2020 году.

УЧЕБНИК

Инвестиции — это несложно

Начните сейчас: всего 9 коротких уроков, чтобы научиться зарабатывать на бирже

Начать учиться

Посчитайте за меня

Если примеры расчетов кажутся сложными, посчитайте, сколько налога придется платить, с помощью нашей эксельки.

Скопируйте ее себе через «Файл» ➝ «Создать копию» и введите нужные цифры:

Что изменится в налогообложении процентов от облигаций

Как было до 2021 года. От налога были освобождены купоны по многим облигациям: ОФЗ, субфедеральным, государственным облигациям Республики Беларусь. Еще освобождены рублевые корпоративные облигации, выпущенные в 2017 году и позднее и торговавшиеся на бирже, если ставка купона не превышала ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов.

Если ставка купона корпоративных облигаций превышала ставку ЦБ + 5 п. п., то с превышения удерживался налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — 30%.

Как стало с 2021 года. Все купоны всех облигаций облагаются налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Теперь для корпоративных облигаций неважно, превышает ли ставка купона ставку ЦБ + 5 п. п.: налог в любом случае составит 13% от купона.

п. 7 ст. 214.1, п. 1 ст. 214.2 НК РФ

От количества облигаций у инвестора тоже ничего не зависит: даже если у вас куплена всего одна облигация на 1000 Р, с купонов, полученных с 1 января 2021 года, удержат 13%.

Налогом облагается весь купон. Исключений по типу эмитента, ставке купона или размеру полученного дохода нет.

Как и в случае с вкладами, все вступило в силу с 1 января 2021 года. То есть новые правила не касаются купонов по облигациям, полученных до 31 декабря 2020 года.

Налог с купонов удержит брокер, как это происходило и ранее. Самостоятельно считать и платить налог не придется.

Налог 13% с купонов облигаций не удерживают, если вы резидент РФ и эти облигации находятся на ИИС с вычетом типа Б — на доход. Правда, до закрытия счета брокер не знает, какой тип вычета вы выберете, поэтому возможны два варианта:

1. при выплате купонов налог не удержат. Если же при закрытии ИИС не применить вычет типа Б, то брокер удержит налог с купонов;
2. при выплате купонов с них все же удержат налог. Тогда, если вы закроете ИИС и примените к нему вычет типа Б, надо будет попросить брокера или налоговую вернуть излишне удержанный НДФЛ.

То, как будет у вас, зависит от брокера и от того, поступают купоны на ИИС или на внешний счет. Уточните это у вашего брокера, если хотите сэкономить на налогообложении купонов через ИИС с вычетом на доход.

Байден обрушился с критикой на американских миллиардеров, не платящих налоги | 16.09.21

Президент США Джо Байден в четверг подверг критике американских миллиардеров и крупные корпорации, которые в ряде случаев не платят практически никаких налогов со своих доходов.

«99% процентов работающих людей платят налоги, которые они должны платить, но все устроено совсем иначе для людей, у которых есть десятки миллионов долларов. Они играют по другим правилам, и часто они сами не являются наемными работниками, поэтому Служба внутренних доходов не знает, сколько они зарабатывают, и не может установить, жульничают ли они. Таким образом, многие среди этого 1% самых богатых умудряются не платить практически ничего», — сказал американский лидер, выступая в Белом доме с речью, посвященной его планам установления более справедливой налоговой и экономической нагрузки для американского среднего класса.

«Серьезные экономисты посчитали, что эта цифра — около 160 млрд долларов, которые они (богатейшие американцы — прим. ТАСС) коллективно должны уплачивать каждый год, но эти деньги не выплачиваются», — подчеркнул хозяин Белого дома. «55 наиболее успешных корпораций в Америке заплатили ноль [долларов] в качестве федерального налога на доходы, которые оцениваются в 40 млрд долларов», — привел он другой пример.

«Мой план поможет решить эту проблему», — пообещал Байден, пояснив, что предполагает наделить Службу внутренних доходов США большими полномочиями и ресурсами, чтобы отслеживать такие случаи, и «богатые больше не смогут прятать заработанные ими деньги и наконец-то начнут платить свою справедливую долю». Байден отметил, что часть этих денег, согласно его плану, должна пойти в том числе на развитие инфраструктурных проектов. Он призвал Конгресс США поддержать предложенный им ранее план развития инфраструктуры страны, а также другие бюджетные предложения.

Хозяин Белого дома при этом отметил, что сам ничего не имеет против миллиардеров и их огромных доходов. «Я не собираюсь никого наказывать. Я капиталист. Если вы можете заработать миллион или миллиард долларов — это прекрасно. Благословит вас Бог. Все, чего я хочу, — это чтобы вы платили свою справедливую долю точно так же, как это делает средний класс», — пояснил Байден.

Доходы миллиардеров

В июне публикация порталом ProPublica («Пропублика») данных о размере уплачиваемого американскими миллиардерами подоходного налога привела к призывам ввести налог на богатство и стала объектом расследования со стороны Службы внутренних доходов США. Как сообщил известный своими журналистскими расследованиями портал, подоходный налог, уплаченный в 2014-2018 годах богатейшими американскими миллиардерами, среди которых генеральный директор компании Amazon («Амазон») Джефф Безос, глава компаний Tesla («Тесла») и SpaceX («Спейс-экс») Илон Маск и глава инвестиционного фонда Berkshire Hathaway («Беркшир Хатауэй») Уоррен Баффет, составляет не более нескольких процентов от роста их богатства в целом. Хотя с точки зрения закона к миллиардерам претензий нет, публикация данных об уплаченных ими налогах вызвала значительный общественный резонанс.

Информационное агентство России ТАСС

Содержание «Экономической газеты» № 71 за 17 сентября 2021 года

Интеграция: декларации о намерениях

Опубликование на минувшей неделе основных направлений интеграции Беларуси и России до 2023 г. включительно сенсацией не стало, хотя и привлекло к себе значительное внимание. Во многом это объясняется тем информационным вакуумом, который существовал в течние полутора лет их подготовки, – разговоров об этом было очень много, конкретики – крайне мало.

Иностранные инвесторы начинают выводить деньги из страны?

За 1-ое полугодие 2021 г. иностранные инвесторы вложили в реальный сектор белорусской экономики 4,9 млрд USD, что на 9,8% выше вложений за аналогичный период прошлого года (4,5 млрд USD). В то же время следует отметить, что рост произошел на фоне низкой базы прошлого года – объем инвестиций, полученный в 1-ом полугодии 2019 г. (5,1 млрд USD), так и остался недостижимой высотой.

Что угрожает белорусскому лесу

Ежегодно в третье воскресенье сентября в Беларуси отмечается профессиональный праздник людей, которые своим неустанным трудом приумножают лесные богатства нашей страны и способствуют их рациональному использованию, – работников леса. Специально к данному дню мы подготовили обзор, посвященный текущему состоянию лесного хозяйства и проблеме рационального использования лесных ресурсов. 

Молоко и лекарства дорожают, но уже медленнее

МАРТ отмечает стабилизацию роста потребительских цен в годовом выражении: инфляция за 12 месяцев третий месяц подряд сохраняется на уровне около 9,8%, прирост цен на социально значимые товары четвертый раз подряд – на уровне около 8,4%. Такие данные ведомство приводит в традиционном обзоре инфляционных процессов.

Комитет госконтроля ищет помощников

В Беларуси создается система общественных инспекторов Комитета государственного контроля. Это предусмотрено Указом от 10.09.2021 № 339. Какие функции на них возложены и какими будут их полномочия, разбираемся дальше.

Типичные нарушения законодательства о социальном страховании

Соблюдение законодательства о государственном социальном страховании контролируют Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – Фонд) и его территориальные органы. Проверяющие обобщили результаты контрольных мероприятий и мониторингов в 1-ом полугодии 2021 г. и определили перечень типичных нарушений.

Налоговая проверка в рамках ст. 33 НК: судебная практика

Применяя положения п. 4 ст. 33 НК – дробление бизнеса, налоговый орган не проводит реконструкцию налоговых обязательств проверяемого субъекта, а делает вывод о том, что выручка, полученная всеми «раздробленными» юрлицами и/или ИП, должна быть учтена у «материнской компании».

Обязанность применения кассового оборудования с 1 октября

С 10 октября 2021 г. у многих субъектов хозяйствования, ранее не использовавших кассовые аппараты, наступает обязанность применения данного оборудования.

Приобретаем зарядное устройство для электромобиля: правильно применяем инвествычет

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета приобретенного организацией стационарного зарядного устройства к электромобилю и особенности в применении инвестиционного вычета по данному активу, если он учитывается в составе основных средств.

Валка деревьев и налог на прибыль

Согласно договору аренды земельного участка в пользовании организации находится земельный участок, в границах которого имеются дикорастущие деревья. В установленном законодательством порядке уполномоченной организацией выдано заключение на удаление объектов растительного мира, расположенных в границах вышеназванного земельного участка. 

Учитываются ли при налогообложении прибыли организации расходы, связанные с удалением объектов растительного мира (валкой деревьев)?  

Когда исчислить налог на недвижимость

Организация построила производственное здание. Акт приемки в эксплуатацию объекта, законченного возведением, подписан комиссией 30 декабря 2020 г., акт приемки утвержден приказом руководителя 4 января 2021 г. С 5 января 2021 г. построенное здание передано в аренду коммерческой организации. 

С какого квартала 2021 г. следует исчислять и уплачивать налог на недвижимость по возведенному и введенному в эксплуатацию капитальному строению?  

Однородность требований при зачете: неустойка не равнозначна основному долгу

Зачет (как способ прекращения обязательств) – довольно распространенное явление между субъектами хозяйствования. Но как односторонняя сделка зачет выступает достаточно рискованным способом прекратить обязательства в силу его последующего возможного непризнания другой стороной.

Ты мне больше не дружок. Как разрешаются корпоративные споры

Судебная коллегия Верховного Суда вновь помогла разрешить корпоративный спор между участниками. В частности, заявитель кассационной жалобы пытался оспорить правомерность выплаты годовой премии руководителю, а также не согласился с определением даты расчета с вышедшим участником.

О некоторых особенностях заполнения формы ПУ-6

Рассмотрим на примерах вопросы включения периодов работы застрахованного лица в форму ПУ-6 «Индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование».

Практика применения права регресса

На примере из судебной практики покажем, как органы Фонда социальной защиты населения используют право обратного требования, или регресса.

Собрать доказательства для суда поможет нотариус

Обращение в суд является одним из самых действенных способов защиты нарушенных прав граждан и юридических лиц. Еще до подачи заявления в суд стороны должны позаботиться о наличии доказательств нарушения их прав и законных интересов. Однако, доказательство, имеющееся на конкретный момент времени, может быть утрачено еще до начала судебного разбирательства. Избежать утраты доказательств поможет своевременное обращение к нотариусу.

Информбанк

Продлено регулирование цен на социально значимые товары по 31 декабря 2021 г.

Постановлением МАРТ от 01.09.2021 № 59 «О регулировании цен на социально значимые товары» (далее – постановление № 59) по 31 декабря 2021 г. продлено государственное регулирование цен на социально значимые товары.

Как учитывать покрытие из железобетонных плит

Организацией были приобретены железобетонные плиты перекрытия. Плиты используются как основание для площадки хранения масла моторного, в т.ч. отработанного в бочках. Строительно-монтажные работы (заливка стыков между плитами и их скрепление с землей) при укладке плит не выполнялись.

В данной ситуации возникли следующие вопросы:

1. Какой шифр необходимо присвоить  данному объекту согласно постановлению № 1611?

2. Подлежит ли государственной регистрации данный объект?

Изменения в учетной политике по начислению износа по отдельным предметам в составе средств в обороте

Из письма в редакцию…

Организация в 2016 г. начисляла износ по отдельным предметам в составе средств в обороте в размере 50% при вводе и 50% при выбытии (списании).

С 2017 г. организация изменила учетную политику по данному вопросу: установлен 100% износ при вводе в эксплуатацию.

Но в организации до сих пор имеются в остатках отдельные предметы в составе средств в обороте, приобретенные до 2017 г., по которым остался недоначисленным износ в размере 50%. Должна ли была организация единовременно 01.01.2017 списать оставшиеся 50% по всем остаткам таких отдельных предметов в составе средств в обороте и учесть их в затратах, участвующих при налогообложении прибыли? Или можно продолжать начислять по ним износ 50% при их выбытии (списании)?

В случае если следовало списать в затраты 2017 г. и это не было сделано, имеем ли мы право списать в 2021 г. эти остатки на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год, скорректировав (уменьшив) затраты 2017 г. ?

Переоценка задолженности по выплате дивидендов

На основании протокола общего собрания участников (далее – Протокол) организация (ООО) осуществляет распределение прибыли прошлого отчетного года на дивиденды пропорционально долям участников в уставном фонде организации.

Следует ли производить переоценку задолженности по выплате дивидендов, если согласно Протоколу прибыль общества, выплачиваемая участникам (нерезидентам) в денежной форме, должна быть перечислена безналичным способом в евро?

Бухгалтерский учет рекламных услуг организации розничной торговли

Организация розничной торговли оказывает рекламные услуги.

Верно ли будет учет себестоимости рекламных услуг вести на сч. 44 «Расходы на реализацию»?

Бухгалтерский учет расходов по покупке иностранной валюты

Каким образом в бухгалтерском учете организации (не является лизингодателем) в 2021 г. учитываются расходы по покупке иностранной валюты (в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка на момент покупки)?

Исчисление и вычет НДС комиссионерами

Перечисление подоходного налога, удержанного с вознаграждения по договору подряда

Организация находится в г. Бресте и состоит на учете в инспекции МНС по Московскому району г. Бреста. В июне 2021 г. открыла подразделение, не состоящее на учете в налоговых органах и находящееся в г. Пружаны. Должностному лицу этого подразделения предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры. В июле 2021 г. этим должностным лицом заключен договор подряда с физическим лицом, проживающим в г. Береза.

Какой в данном случае порядок уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога, удержанного с вознаграждения, выплаченного этому физическому лицу по договору подряда?

Дополнительный свободный от работы день за счет средств государственного социального страхования

Трудовое законодательство предоставляет некоторым категориям граждан возможность ежемесячно иметь один свободный от работы день.

Несоответствие работе

В обязанности слесаря аварийно-восстановительных работ входят земляные работы. По результатам медицинского осмотра работник годен работать по данной профессии при условии выполнения работ, не связанных с земляными работами.

Можно ли уволить его по п. 3 ст. 42 ТК?

Как исправить запись об увольнении

В трудовой книжке работника, принимаемого в организацию, последняя запись об увольнении указана без номера и даты приказа об увольнении и не заверена подписью уполномоченного должностного лица.

Как поступить новому нанимателю?

Подписаться на рассылку свежего номера (2 раза в неделю по вторникам и пятницам)

Россия ужесточила налоговые винты на супербогатых

Российский лидер Владимир Путин закручивает налоговые гайки на сверхбогатых страны.

Кремль на прошлой неделе добился серьезных изменений в российском соглашении об избежании двойного налогообложения с Кипром, где в прошлом году олигархи и российские корпорации вложили 25 миллиардов долларов в банки острова, избегая повышения налогов в России.

Российские финансовые чиновники пригрозили полностью отказаться от договора, вынудив власти Кипра согласиться с поправками, согласно которым Москва будет взимать новый 15% налог на дивидендные выплаты, которые поступают от российских предприятий к материнским компаниям, зарегистрированным на острове.

Выплаты процентов и роялти будут облагаться налогом по ставке 20%.

Ранее российские резиденты на Кипре и российские компании со штаб-квартирой на острове платили только 5% налога от киприотов. Теперь им придется платить налоги и России.

В своем стремлении облагать налогом отток российского капитала в юрисдикции с низкими налогами Кремль также нацелен на налоговые соглашения с другими популярными налоговыми убежищами, включая Мальту, Люксембург, Нидерланды, Швейцарию и Гонконг. Если в них не будут внесены поправки, это грозит полным отказом от договоренностей.

ФАЙЛ — Президент России Владимир Путин (справа) и президент Кипра Никос Анастасиадис выступают в Кремле в Москве, Россия, 24 октября 2017 г.

Большинство налоговых убежищ, скорее всего, согласятся на переоценку или рискуют увидеть массовый вывод российских активов напуганными российскими инвесторами вместо того, чтобы просто увидеть значительное сокращение финансовых потоков, по мнению аналитиков.

Преследование Кремлем массовых уклонений от уплаты налогов застало многих аналитиков врасплох, даже несмотря на то, что ранее в этом году Путин указал, что может пойти на такой шаг.Он и раньше угрожал обложить оффшорное богатство налогом, но не смог этого сделать.

«Еще в марте президент Владимир Путин заявил, что ему надоело, сколько денег выливается из страны в налоговые убежища. Он сказал, что несправедливо, что обычные россияне должны платить налог в размере 13%, в то время как богатые владельцы корпораций платят лишь часть этой суммы при экспорте своего богатства в офшоры », — сказал Оливер Буллоу, журналист, специализирующийся на финансовых преступлениях и автор бестселлера Moneyland. .

«В то время я предполагал, что это пойдет по пути его различных других инициатив по« деофшоризации », которые никогда не приносят значительных результатов, но — что довольно удивительно — бюджетный кризис, вызванный COVID-19 и падением цен на нефть, на Вершина бюджетного кризиса, который уже происходил, похоже, сосредоточила умы российского министерства финансов », — написал он в своем информационном бюллетене« Олигархия ».

Пересмотр договоров об избежании двойного налогообложения последовал за недавно объявленными изменениями в налоговом кодексе, направленными на самых богатых людей страны.Об изменениях было объявлено в июне за несколько дней до того, как россияне начали голосовать на конституционном референдуме, плебисците, который открыл Путину возможность оставаться главой государства до 2036 года.

«С января 2021 года россияне, зарабатывающие более 5 миллионов рублей в год [74 тысячи долларов], будут платить 15% налог на прибыль сверх этой суммы. Это первое изменение фиксированной 13% ставки подоходного налога, которое Путин ввел для всех россиян в 2001 году », — заявила Элизабет Шимпфессл, академик британского Астонского университета и автор книги« Богатые русские: от олигархов к буржуазии ».

Объявление перед референдумом было рассмотрено как популистский жест, который, вероятно, найдет отклик у избирателей, разочарованных падением доходов и постоянно растущим богатством олигархов страны. Повышение налогов также затронет средний класс России, но в гораздо меньшей степени, считают аналитики.

«Популистские рассуждения Путина имеют стратегический смысл. По словам Шимпфессла, значительное число россиян по-прежнему недовольны богатством, которое некоторые их сограждане приобрели в 1990-х годах, когда страна перешла от коммунизма к капитализму.

Не то, чтобы сверхбогатые люди в России, вероятно, поднимут много шума из-за налоговых изменений, говорят аналитики, которые указывают на то, что олигархи страны знают, что они останутся богатыми только в том случае, если будут оставаться в подчинении и избегать враждебности к российскому лидеру. Путин и раньше рассчитывал на то, что они придумают больше денег в государственную казну — во время финансового кризиса 2008 года и в 2014 году после аннексии Россией украинского Крыма, что привело к появлению наличных денег в стоимости рубля.

«Люди, которые владеют большим состоянием, крупным бизнесом в России, понимают, что им это не принадлежит, потому что все зависит от Путина», — сказал Сергей Пугачев, когда-то входивший в ближайшее окружение Владимира Путина, съемочной группе Би-би-си, недавно изучавшей Собственное состояние российского лидера, по некоторым оценкам, составляет 49 миллиардов долларов. «Они на 100% зависят от его настроения», — добавил Пугачев.

Почему повышение Владимиром Путиным налогов для богатых не беспокоит российских олигархов

Всего за пару дней до того, как россияне начали голосовать на конституционном референдуме в конце июня, который, вероятно, проложит путь Владимиру Путину на посту президента до 2036 года, правительство объявило о повышении налогов для состоятельных россиян. Это было широко воспринято как популистский жест.

С января 2021 года россияне, зарабатывающие более 5 миллионов рублей в год (57 000 фунтов стерлингов), будут платить 15% налог на прибыль сверх этой суммы.Это первое изменение фиксированной 13-процентной ставки подоходного налога, которое Путин ввел для всех россиян в 2001 году, но это не принесет больших дополнительных денежных средств. По оценкам, прибавка в казну составит всего 60 миллиардов рублей, которые, по словам Путина, будут потрачены на помощь больным детям.

Популистские рассуждения Путина имеют стратегический смысл. Значительное число россиян по-прежнему недовольны богатством, которое некоторые их сограждане приобрели в 1990-х годах, когда страна перешла от коммунизма к капитализму.Однако эти объекты ненависти вряд ли сильно пострадают от последнего повышения налогов.

Один из самых богатых из них — металлический магнат Владимир Потанин, который с марта 2020 года возглавляет российский список богатых людей Forbes. Как и многие другие богатые россияне, его богатство сильно пострадало, когда цена на нефть резко упала после того, как Россия разошлась с ОПЕК в начале марта. К маю, однако, Forbes сообщил, что он вернул 6,4 миллиарда долларов, увеличив его общее состояние с 19,7 до 26,1 миллиарда долларов.

Биография Потанина воплощает в себе все, что возмущает россиян.В 1995 году он, по общему мнению, придумал — и, безусловно, извлек выгоду из — скандальных аукционов ссуды в обмен на акции, на которых некоторые из крупнейших активов страны были проданы с аукциона по выгодной цене горстке инсайдеров.

Послушайте серию «Восстановление» из подкаста «Муравейник», чтобы узнать больше о том, как мир оправился от прошлых кризисов, включая эпизод о постсоветском переходном периоде 1990-х годов.

Быть одним из крупнейших участников бизнеса в России сегодня очень прибыльно — и это гораздо менее рискованно, чем принято считать.Действительно, в первые годы президентства Путина в 2000-х годах власть олигархов ослабла, и некоторые бежали или были заключены в тюрьму. Но если вы станете миллиардером в России, у вас больше шансов, чем в любой стране G7, сохранить этот статус.

Взаимовыгодно: Путин встречается с Потаниным в декабре 2018 года.
Михаил Климентьев / Sputnik / EPA

На помощь

Как подробно описано в моем собственном исследовании, российские мультимиллиардеры знают, что они должны приложить все усилия и взять на себя обязательство помогать поддерживать инфраструктуру России, чтобы оставаться в хороших книгах Путина.Были времена, когда их особенно подталкивали к этому: после финансового кризиса 2008 года, в декабре 2014 года, когда рубль рухнул после Крымского кризиса, а теперь во время кризиса COVID-19.

Сверхбогатая фишка не только для умиротворения Кремля, но и для их же блага. Многие из них создали свои бизнес-империи, взяв под контроль обширные природные ресурсы и крупные промышленные комплексы в отдаленных районах, где они доминируют как единственный работодатель.Такие моногорода составляют около 25% городского населения России, большинство из которых зависят от одного работодателя и связанных с ним отраслей для жизни.

Многие крупнейшие частные благотворительные фонды России работают в регионах, где расположены основные предприятия этих бизнес-империй. Каждый недавний кризис придавал этим фондам новое значение в этих областях. В некоторых регионах фонды, связанные с предприятиями, пытались компенсировать часть ущерба, нанесенного местному населению в результате сокращения штатов и увольнений после кризиса 2014 года.Затраты на это были минимальны, но жесткие бизнес-стратегии оказались прибыльными.

Теперь многие из этих олигархов пришли помочь государству во время кризиса с коронавирусом. В конце июня Россия занимала третье место в мире по количеству заболевших после США и Бразилии. По данным Forbes, фонд Потанина в Норильске, городе с населением 180 000 человек в арктическом регионе, потратил 10,5 млрд рублей на комплекты для тестирования, миллионы масок и 46 аппаратов ИВЛ.

Другие олигархи были более активными. Они принимали решения, выходящие за рамки их официальной компетенции, используя логистические и закупочные возможности своих компаний для доставки наборов для тестирования COVID-19 и обеспечения пожилых людей свежей едой. Некоторые даже закрывают аэропорты рядом с их бизнес-империями, чтобы минимизировать передвижение людей и предотвратить распространение вируса.

Взаимная выгода

Это сработает для них. Несмотря на то, что россияне обижаются на олигархов 1990-х годов, любые негативные настроения успешно устраняются от реальных людей.Людей, подобных Потанину, сегодня прославляют не меньше, чем негодование за их путь к богатству.

Настолько, что Потанин может избежать серьезных последствий экологической катастрофы на одной из электростанций его компании в Арктике в конце мая. Разрушился топливный бак, в результате чего более 21000 метрических тонн дизельного топлива попало в тающую вечную мерзлоту и окружающие реки. Несколько недель спустя его компания отстранила рабочих, которые занимались сбросом сточных вод на металлургическом заводе в том же районе.

Путин получил последнюю информацию о ликвидации последствий разлива топлива в Норильске.
Алексей Никольский / EPA

Потанин был отруган Путиным во время телетрансляции по поводу разлива нефти и пообещал оплатить расходы по ликвидации последствий. Но на это могут уйти годы, и маловероятно, что Путин будет сильно критиковать Потанина за этот скандал. Для президента и олигархов взаимовыгодно сохранение нынешнего уровня сотрудничества.

Экологи провели собственное расследование: токсичное топливо могло уже достигнуть Северного Ледовитого океана, и Гринпис России оценивает ущерб арктическим водным путям в 100 миллиардов рублей.Это в десять раз больше суммы, которую Потанин, как сообщается, пожертвовал для облегчения кризиса COVID-19, и почти в два раза больше, чем принесет новый налог на богатство.

Путин повышает налоги для богатых россиян перед голосованием за его власть

Том Балмфорт, Полина Девитт

Президент России Владимир Путин выступает с телеобращением к народу в Москве, Россия, 23 июня 2020 года. Sputnik / Алексей Никольский / Кремль через REUTERS

МОСКВА (Рейтер) — Президент Владимир Путин повысил подоходный налог для богатых россиян и предложил новые государственные пособия семьям с детьми во вторник, за несколько дней до того, как страна проголосует за реформы, которые позволят ему сохранить власть до 2036 года.

В телеобращении к нации 67-летний Путин сказал, что реакция России на кризис с коронавирусом спасла десятки тысяч жизней, и приказал продлить ряд мер поддержки, чтобы смягчить экономические последствия.

Отступая от фиксированного 13% налога, который он сам ввел почти два десятилетия назад, Путин сказал, что теперь богатые будут платить 15% от годового дохода, превышающего 5 миллионов рублей (72 833 доллара), и что дополнительные наличные деньги пойдут на помощь больным детям.

Этот шаг, который будет введен с января, скорее всего, понравится избирателям, разочарованным многолетним падением доходов.Многим также не нравится класс богатых бизнесменов, возникший после распада Советского Союза.

Речь Путина предшествовала семидневному общенациональному голосованию, которое началось в четверг, в ходе которого россияне одобрят или отклонят ряд реформ, в том числе ту, которая может позволить Путину отбыть еще два срока в Кремле вместо того, чтобы уйти в отставку в 2024 году.

Путин пообещал расширить программу помощи семьям с ипотекой и предложить единовременную выплату в следующем месяце в размере 10 000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, меры, которые, по его словам, помогут им пережить последствия кризиса с коронавирусом.

Россия, в которой зарегистрировано третье место в мире по количеству случаев коронавируса, в значительной степени прекратила изоляцию, но ожидается, что в этом году кризис вызовет сокращение экономики на 6%.

Путин также предложил снизить налог на прибыль ИТ-компаний с 20% до 3%. Несмотря на отсутствие подробностей, это предложение привело к тому, что акции российского интернет-гиганта «Яндекс» выросли более чем на 3%.

Дополнительные репортажи Александра Мэрроу, Надежды Цыденовой, Андрея Остроуха; Редакция Гарета Джонса

Переосмысление налогообложения наследства в России | Рябова

1.Alstott A.L. Равные возможности и налогообложение наследства, 121 (2) Harv. L. rev. 470 (2007).

2. Бастейбл К.Ф. Государственные финансы (1903 г.).

3. Boadway R. et al. Налогообложение богатства и его переводов (2018).

4. Гудман У.Д. Налог на смерть в Канаде, в прошлом и в возможном будущем, 43 (5) Can.Налог. J. 1360 (1995).

5. Хэнсон А. Акты, связанные с завещанием, наследством и наследственными обязанностями (1870 г.).

6. Хайнс Дж. Р., мл. Налогообложение наследства, налогообложение имущества, 63 (1) tax L. rev. 189 (2010).

7. Якобсон Д. Б. и другие. Налог на наследство: девяносто лет и подсчет, 27 (1) Stat.Доход Бык. 118 (2007).

8. Джулфайан Д. Что мы знаем о поведенческих последствиях налога на наследство?, 57 (3) до н. Э. L. rev. 843 (2016).

9. Joumard i. и другие. Решение проблемы неравенства доходов: роль налогов и трансфертов, 1 Журнал ОЭСР: Экономические исследования 37 (2012). https://doi.org/10.1787/eco_studies-2012-5k95xd6l65lt

10.Левенштейн Х. и Кисска-Шульце К. Исторический анализ конституционности федерального налога на наследство, 27 (1) Wm. И Мэри Билл РТС. J. 123 (2018).

11. McCaffery E.J. Справедливый, а не плоский: как сделать налоговую систему лучше и проще (2002). https://doi.org/10.7208/chicago/9780226555669.001.0001

12. Масгрейв Р.А. и Масгрейв П.Б. Государственные финансы в теории и практике (5-е изд. 1989 г.).

13. Масгрейв Р.А. Государственные финансы и три отраслевых моделей, 32 (4) J. Econ. Финансы 334 (2008). https://doi.org/10.1007/s12197-008-9044-4

14. Опалка Л. переехала на юг, но все еще облагается налогом на север: миграция в штат с низким налогообложением для выхода на пенсию не всегда позволяет людям избежать уплаты налогов на имущество и наследство в тех штатах, которые они покинули, 8 Бухгалтерский журнал 58 (2015).

15. Риньяно Э. Социальное значение налога на наследство (Уильям Дж. Шульц пер., 1924).

Корпоративный налог 2021 | Законы и правила | Россия

1.

Налоговые соглашения и резидентство

1.1 Сколько договоров о подоходном налоге действует в настоящее время в вашей юрисдикции?

По состоянию на 2020 год действует 83 договора, подписанных Россией.

1.2 Соблюдают ли они в целом Типовую конвенцию ОЭСР или другую модель?

Да, договоры обычно следуют Типовой конвенции ОЭСР и Типовой конвенции ООН.

1.3 Подписала ли ваша юрисдикция налоговое соглашение MLI и сдала ли ратификационную грамоту на хранение в ОЭСР?

Да, Россия подписала и ратифицировала налоговое соглашение MLI. В настоящее время в некоторые российские договоры вносятся поправки, основанные на положениях MLI.

1.4 Обычно включают ли они правила по борьбе со злоупотреблениями?

Да, правила противодействия злоупотреблениям обычно включены.

1.5 Отменяются ли договоры какими-либо нормами внутреннего права (независимо от того, существуют ли они на момент вступления договора в силу или вводятся впоследствии)?

Международные соглашения (договоры, конвенции и т. Д.), Ратифицированные и включенные в российское законодательство, имеют преимущественную силу над внутренними правилами.

1.6 Что такое критерий в национальном законодательстве для определения резидентства компании? Изменилось ли приложение теста в ответ на COVID-19?

Как правило, свидетельство о налоговом резидентстве требуется для определения налогового резидентства компании.

1.7 Ожидается ли, что налоговые органы вашей юрисдикции пересмотрят статус компаний с двойным резидентом в случаях, когда MLI изменяет договорное «разрешение конфликтов»?

У нас нет информации по этому поводу.

2.

Операционные налоги

2.1 Существуют ли в вашей юрисдикции документарные налоги?

В налоговом законодательстве документальные налоги не предусмотрены.

2.2 Есть ли у вас налог на добавленную стоимость (НДС) или аналогичный налог? Если да, то с какой скоростью? Обратите внимание на любое снижение скорости в ответ на COVID-19.

Да, общая ставка НДС составляет 20%. Сниженная ставка налога в размере 10% применяется к определенным социальным продуктам, таким как продукты питания, детская одежда, книги и периодические издания, лекарства и т. Д.

Ставка 0% применяется в основном для экспортных и реэкспортных операций.

В отношении COVID-19 ставки НДС не снижались.Однако в результате принятия мер COVID-19 список операций, освобожденных от НДС, был расширен.

2.3 Взимается ли НДС (или любой аналогичный налог) со всех транзакций или есть какие-либо соответствующие исключения?

Закон предусматривает исключения из налогообложения НДС по следующим операциям, в том числе: поставка основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческой организации для некоммерческой деятельности; продажа акций; продажа земельных участков и долей в нем; передача имущества по концессионным договорам; и отчуждение активов, принадлежащих лицам, признанным несостоятельными или банкротами.

Кроме того, в результате мер по COVID-19 поставка специального медицинского оборудования, инструментов может быть признана освобожденной от НДС.

2.4 Всегда ли он полностью взыскивается всеми предприятиями? Если нет, каковы соответствующие ограничения?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ входящий НДС, как правило, подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

• Суммы НДС должны быть предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав и т. Д.)), по счету-фактуре или уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России (в связи с суммой НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров).
• Товары (работы, услуги, имущественные права и т. Д.) Должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
• Покупатель должен правильно оформить покупку и иметь подтверждающие документы.
• Покупатель является плательщиком НДС.

2.5 Допускается ли в вашей юрисдикции группировка НДС, и если да, то является ли группировка НДС «только для учреждения», как это было в Швеции в деле Skandia ?

Никакая налоговая группировка для целей НДС законом не установлена.

2.6 Есть ли какие-либо другие налоги на транзакции, подлежащие уплате компаниями?

Закон не устанавливает налогов на операции. Однако в некоторых случаях некоторые суммы взимаются за определенные процедуры, например: гербовые сборы за некоторые процедуры регистрации или поправки к регистрации, внесенные государственным реестром, но обычно они являются номинальными; и нотариальные сборы за операции, требующие обязательного нотариального утверждения (e.грамм. корпоративные операции, такие как продажа акций, опционные контракты и т. д.).

2.7 Есть ли другие косвенные налоги, о которых нам следует знать?

Да, существует акцизный налог, которым облагаются производители алкоголя, бензина, дизельного топлива и табачных изделий.

3.

Международные платежи

3.1 Облагаются ли подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые местной компанией-резидентом нерезиденту?

Да, применяется ставка удерживаемого налога в размере 15% (WHT), если только льгота не применяется согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения (DTT).

3.2 Будет ли взиматься налог у источника с роялти, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.3 Будет ли взиматься налог у источника с процентов, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.4 Будет ли ограничена компенсация уплаченных таким образом процентов ссылкой на правила «недостаточной капитализации»?

Нет, но «избыточная» сумма процентов считается дивидендами, которые не подлежат вычету из налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (более низкие ставки могут применяться согласно соответствующему СИДН).В данном случае также будет применяться компенсация суммы процентов по соответствующему договору.

3.5 Если да, то существует ли «безопасная гавань», в отношении которой гарантируются налоговые льготы?

Это не применимо в России.

3.6 Будут ли такие правила распространяться на задолженность, предоставленную третьей стороной, но гарантированную материнской компанией?

Да, правила «тонкой капитализации» применяются, если связанная сторона выступает поручителем по ссуде.

3.7 Существуют ли какие-либо другие ограничения на налоговые льготы при выплате процентов местной компанией нерезиденту, например, в соответствии с действием 4 BEPS?

Возможность вычета процентных расходов ограничена правилами недостаточной капитализации в России. Правила тонкой капитализации применяются к займам, предоставленным и / или обеспеченным 1) иностранными акционерами (юридическими или физическими лицами), которые прямо / косвенно владеют более 25% капитала должника или более 50% в каждой следующей компании в цепочке, или 2 ) компанией (иностранной или российской), считающейся аффилированной с указанной иностранной компанией.Процентные расходы подлежат вычету при условии, что сумма долга не превышает соотношение долга к собственному капиталу 3: 1 (12,5: 1 для банков и лизинговых компаний).

Дополнительно сложилась судебная практика по данному вопросу. Несмотря на то, что в соответствии с законом установлен только подход с фиксированным коэффициентом, налоговые органы начали оспаривать возможность вычета процентов, даже если формальные критерии не соблюдаются. Суды поддерживают такой подход и рассматривают долг как капитальные вложения или долевое финансирование, если реальное намерение сторон состояло в том, чтобы избежать уплаты налогов, замаскировав распределение прибыли с помощью операций с искусственным долгом.

Однако в недавнем налоговом деле (вынесенном в 2020 году) Верховный суд объявил другой подход к толкованию правил тонкой капитализации, согласно которому соблюдения формальных критериев недостаточно для применения правил тонкой капитализации. Правила тонкой крышки следует применять только тогда, когда имеет место фактическое уклонение от уплаты налогов, а не во всех случаях, когда соблюдаются формальные критерии. Однако такой подход является новым для российской судебной практики, и нет четкого понимания того, как он будет интерпретироваться другими судами в будущем.

3.8 Есть ли удерживаемый налог на арендную плату за недвижимость, выплачиваемую нерезидентам?

Да, доходы от аренды или субаренды активов, которые используются на территории России, включая доходы от лизинговых операций, аренды и субаренды морских и воздушных судов, облагаются в России НДН.

3.9 Есть ли в вашей юрисдикции правила трансфертного ценообразования? Ожидается ли, что их приложение будет серьезно затронуто COVID-19?

Да, в налоговое законодательство России в 2012 году были внесены поправки, включающие правила трансфертного ценообразования («ТЦ»).Правила ТЦ России в целом соответствуют Руководству по ТЦ ОЭСР и основным принципам, установленным ОЭСР. Применение правил ТП не было затронуто и изменено из-за COVID-19.

4.

Налог на коммерческую деятельность: общий

4.1 Какова общая ставка налога на прибыль компаний?

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%.

4.2 Подлежит ли корректировке налоговая база бухгалтерской прибыли или что-то еще?

Да, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете.

4.3 Если налоговая база представляет собой бухгалтерскую прибыль, подлежащую корректировке, каковы основные корректировки?

Правила обязательного бухгалтерского учета сосредоточены на отражении каждой операции предприятия с целью более точной оценки финансового положения фирмы, в то время как целью налогового учета является наиболее справедливое налогообложение дохода.

Налоговый учет предполагает более строгие правила учета затрат на основе анализа экономических и деловых причин. В результате многие расходы, отраженные в бухгалтерском учете в полном объеме, могут быть ограничены в налоговом учете (например, затраты на выплату процентов по контролируемым сделкам, экономически неоправданные затраты или расходы, которые не были направлены на получение прибыли для компании).

Также могут быть разные правила записи, установленные законом в бухгалтерском и налоговом учете в отношении одних и тех же процессов (например,грамм. различные методы начисления амортизации, методы признания выручки и т. д.).

4.4 Существуют ли правила группировки налогов? Позволяют ли они в вашей юрисдикции возместить убытки зарубежных дочерних компаний?

Да, в России законодательством предусмотрена возможность создания налоговой группы (консолидированной группы налогоплательщиков («КГН»)). CTG — это образование, основанное на соглашении о консолидации на срок не менее двух лет. Налоговую группировку можно использовать только для корпоративного подоходного налога с консолидированной налоговой ставкой 20% (остальные налоги уплачиваются каждым из участников группы независимо).Нероссийские компании не могут быть членами группы, поэтому возмещение убытков зарубежным дочерним компаниям не допускается.

4.5 Сохраняются ли налоговые убытки при смене собственника?

Налоговые убытки одной компании не могут быть перенесены на другую компанию. Налоговые убытки могли пережить смену собственника только в процессе реорганизации. Правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, понесенных бывшими обществами до реорганизации.

4.6 Облагается ли налогом распределенная, а не нераспределенная прибыль по другой ставке?

Да, ставки налога на распределение прибыли отличаются от общих ставок налога. Согласно российскому налоговому законодательству, дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для российских налоговых резидентов (юридических или физических лиц) и 15% для иностранных налоговых резидентов (юридических или физических лиц).

4.7 Облагаются ли компании какими-либо значительными налогами, не указанными в других разделах данной главы — e.грамм. налог на занятие собственности?

Да, собственник недвижимости должен платить налог на имущество, который взимается с основных средств и оплачивается по максимальной ставке 2,2% (точные ставки устанавливаются региональными властями) от средней чистой балансовой стоимости фиксированной суммы налогоплательщика. имущества или его кадастровой стоимости (устанавливается самоуправлением).

5.

Прирост капитала

5.1 Существует ли специальный набор правил для налогообложения прироста и убытка капитала?

Прирост капитала облагается российским КПН по ставке 20%. Продажа акций или активов облагается налогом как прирост капитала. Налогооблагаемая база от продажи акций рассчитывается как разница между ценой продажи по сделке и историческими затратами на приобретение (цена приобретения плюс дополнительные расходы на юридические / финансовые консультации). Для сделок с активами налоговая база равна разнице между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива (после амортизации).

5.2 Есть ли освобождение от участия в приросте капитала?

В настоящее время освобождение от налогообложения распространяется на продажу акций российских компаний. Оно доступно, если налогоплательщик владел акциями в течение пяти лет до даты продажи и акции были приобретены после 1 января 2011 года. Это освобождение также применимо к акциям российских акционерных обществ, если акции не котируются на бирже, если менее 50% активов компании прямо или косвенно состоит из недвижимости.

5.3 Есть ли особые льготы при реинвестировании?

Льготы по реинвестированию не предусмотрены.

5.4 Облагает ли ваша юрисдикция налогом у источника доходы от продажи прямого или косвенного участия в местных активах / акциях?

Продажа акций не облагается налогом на налог, если это не продажа акций компании с высоким уровнем собственности (более 50% активов прямо или косвенно состоят из недвижимости, расположенной в России).Продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в размере 20%.

6.

Местный филиал или дочерняя компания?

6.1 Какие налоги (например, налог на капитал) будут взиматься при создании дочерней компании?

Единовременный платеж (гербовый сбор) уплачивается за процедуру регистрации в размере 4000 рублей.

6.2 Есть ли разница между налогообложением местного филиала и местного филиала компании-нерезидента (например, налогом на прибыль филиала)?

Местная дочерняя компания считается юридическим лицом, зарегистрированным в России, и налоговый режим для дочерней компании будет таким же, как и для российских компаний.

Деятельность местного отделения облагается налогом в России, если такой филиал является постоянным представительством («ЧП») в России. Основное различие в налогообложении прибыли заключается в том, что расходы головного офиса, относящиеся к местному филиалу в России, могут уменьшить налоговую базу ЧП, расположенного в России.Перенос затрат с материнской компании на дочернюю не допускается.

Кроме того, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете деятельности, осуществляемой местным филиалом и местным филиалом. Для местных филиалов и местных дочерних компаний устанавливаются разные налоговые декларации.

6.3 Как будет определяться налогооблагаемая прибыль местного отделения в его юрисдикции?

Согласно российским налоговым правилам, налоговая база определяется как разница между доходом, полученным местным филиалом, и расходами, понесенными этим филиалом в России.

Выполнение подготовительных или вспомогательных мероприятий через постоянную базу в России на регулярной основе может рассматриваться как ЧП, если такие действия осуществляются в интересах третьих лиц, даже если такие действия не предполагают какого-либо вознаграждения. При таких обстоятельствах налоговая база определяется как 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с рассматриваемой деятельностью.

6.4 Получит ли филиал освобождение от двойного налогообложения в его юрисдикции?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут устанавливать специальное регулирование деятельности ЧП в России, таким образом, ИП могут предоставляться любые льготы или ограничения на основании соответствующих положений DTT.

6.5 Будет ли взиматься подоходный налог или другой аналогичный налог в результате перевода прибыли филиалом?

Нет, так как этот перевод будет рассматриваться как операция внутри одной компании.

7.

Прибыль за рубежом

7.1 Облагается ли в вашей юрисдикции налогом прибыль, полученная в зарубежных филиалах?

Да, прибыль, полученная за рубежом, включается в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.В то же время налог, уплаченный за границу с такой прибыли, может быть начислен в России.

7.2 Облагается ли налогом получение дивидендов местной компанией от компании-нерезидента?

Да, дивиденды, полученные от компании-нерезидента, облагаются налогом в России по ставке 13%. Налогоплательщик может зачесть сумму удержанного налога в стране источника из своей налоговой базы в России.

Кроме того, законом предусмотрено освобождение от участия: оно применяется к дивидендам от компании-нерезидента, полученным российской компанией, которая владеет на дату определения права на получение дивидендов не менее 50% долей в уставном капитале. компании, выплачивающей дивиденды (иностранная компания), в течение 365 дней.Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне.

7.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила «контролируемой иностранной компании», и если да, то когда они применяются?

Да, правила контролируемой иностранной компании («КИК») гласят, что иностранная компания может составлять КИК, если физическое или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 25% иностранной организации и / или физического лица или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 10% иностранной организации, и если совокупное участие всех российских налоговых резидентов в организации превышает 50%.Если российский собственник не получает дивиденды от контролируемой иностранной компании, он должен признать часть прибыли такого юридического лица как налогооблагаемую прибыль в России.

С 2019 года компании не считаются контролирующими компаниями в следующих случаях: если участие в иностранной компании осуществляется путем прямого или косвенного участия в одной или нескольких российских публичных компаниях; и если участие в иностранной компании осуществляется через прямое или косвенное участие в одной или нескольких иностранных публичных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР.

8.

Налогообложение коммерческой недвижимости

8.1 Облагаются ли нерезиденты налогом на продажу коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в России по ставке 20%.

8.2 Облагает ли ваша юрисдикция налогом передачу косвенной доли в коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, с 2015 года «косвенная» продажа недвижимости в России без налогообложения ограничена.Согласно поправке, прирост капитала возникает для иностранной компании от продажи акций, если более 50% активов целевой компании прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного в России. В настоящее время поправка применяется только в том случае, если покупателем «богатой» компании является резидент России. Продажа акций компании (даже со значительными активами в сфере недвижимости) между двумя иностранными компаниями по-прежнему не облагается налогом. Однако нельзя исключать возможность того, что в ближайшее время законодательство по этому поводу получит развитие.

8.3 Имеется ли в вашей юрисдикции специальный налоговый режим для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) или их эквивалента?

Согласно российским правилам денежные выплаты в результате выкупа акций в REIT рассматриваются и облагаются налогом как доход, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного в России (WHT по ставке 20%).

9.

Противодействие избеганию и соблюдение

9.1 Есть ли в вашей юрисдикции общие правила предотвращения или злоупотребления?

Да, в России существует правило недопущения / недопущения злоупотреблений.

9.2 Существует ли требование об особом раскрытии информации о схемах уклонения от уплаты налогов или транзакциях, которые соответствуют критериям, связанным с трансграничным налоговым планированием?

Нет, специального раскрытия схем уклонения не требуется. Есть только обязательство подать уведомление о контролируемой сделке (сделке между связанными сторонами).

9.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила, которые нацелены не только на налогоплательщиков, участвующих в уклонении от уплаты налогов, но и на всех, кто поощряет, позволяет или способствует уклонению от уплаты налогов?

Существует общая уголовная ответственность физических лиц за мошенничество (подделка документов для получения налоговой выгоды) и уклонение от уплаты налогов в результате непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, предусмотренных налоговым законодательством, а также в результате введения в заблуждение сведения в налог, совершенный в особо крупном размере.

Лица, ответственные за подписание налоговых деклараций (генеральный директор, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо), несут уголовную ответственность.

9.4 Поощряет ли ваша юрисдикция «совместное соблюдение требований» и, если да, то предоставляет ли это только процедурные преимущества или приводит к снижению налога?

Да, в 2012 году была введена процедура налогового мониторинга и обмен информацией в ходе налогового мониторинга. Данная процедура установила новый, более прозрачный формат взаимодействия налоговых органов и налогоплательщика.Процедура налогового мониторинга позволяет налогоплательщикам снизить процессуальные риски и предотвратить налоговые нарушения, сотрудничая с налоговыми органами.

10.

BEPS и налоговая конкуренция

10.1 Выполнила ли ваша юрисдикция рекомендации ОЭСР, вытекающие из проекта BEPS?

Да, в ответ на проект BEPS были введены следующие правила: правила CFC; Правила ТП; CBCR; понятие бенефициарного собственника; и правила тонкой капитализации.

10.2 Принято ли в вашей юрисдикции какое-либо законодательство по борьбе с BEPS, выходящее за рамки рекомендаций ОЭСР?

В настоящий момент все предпринимаемые действия находятся в рамках действий ОЭСР BEPS.

10.3 Поддерживает ли ваша юрисдикция предоставление общественности информации, полученной в рамках отчетности по странам (CBCR)?

Нет, информация CBCR не может считаться общедоступной и подлежит защите как налоговая тайна.

10.4 Поддерживает ли ваша юрисдикция какие-либо льготные налоговые режимы, такие как патентный ящик?

Нет специальных режимов, таких как патентная коробка, но есть другие специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, когда НДС не применяется к компаниям.

11.

Налогообложение цифровой экономики

11.1 Предпринимались ли в вашей юрисдикции какие-либо односторонние меры по налогообложению цифровой деятельности или по расширению налоговой базы для отражения цифрового присутствия?

Да, было внесено несколько поправок в отношении налогообложения НДС поставщиков электронных услуг.

С 1 января 2017 г. особые правила регистрации применяются к некоторым иностранным поставщикам электронных услуг. Согласно новым правилам поставки этих услуг, иностранные операторы и их иностранные посредники, которые предоставляют такие поставки физическим лицам в России («поставки B2C»), должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России в течение 30 дней с даты их первой поставки российским физическим лицам. .

Начиная с 2019 года, иностранные компании, предоставляющие услуги электронным способом российским компаниям и индивидуальным предпринимателям («поставщики B2B»), будут обязаны регистрироваться для целей налогообложения в России, а также собирать, отчитываться и уплачивать НДС с продаж таким российским клиентам B2B.

Согласно официальной позиции Министерства финансов, новые правила также будут применяться к внутрифирменным операциям между связанными сторонами.

11.2 Поддерживает ли ваша юрисдикция какой-либо из вариантов «первого столпа» G20 / ОЭСР (участие пользователей, нематериальные маркетинговые активы или значительное экономическое присутствие)?

На момент написания в России никаких правил по этому вопросу не вводилось.

Налоговые системы Скандинавских стран

Скандинавские страны известны своей широкой сетью социальной защиты и государственным финансированием таких услуг, как всеобщее здравоохранение, высшее образование, отпуск по уходу за ребенком и уход за детьми и престарелыми. Высокий уровень государственных расходов, естественно, требует высоких налогов. В 2019 году соотношение налогов к ВВП в Дании составляло 46,3 процента, в Норвегии — 39,9 процента, а в Швеции — 42,8 процента.Для сравнения: в США этот показатель составляет 24,5 процента.

Так как же скандинавские страны увеличивают свои налоговые поступления? Первая разбивка показывает, что налоги на потребление и отчисления на социальное страхование — оба налога с очень широкой базой — приносят большую часть дополнительных доходов, необходимых для финансирования их крупномасштабных государственных программ.

Налогообложение трудовых доходов

В 2019 году Дания (24,3 процента), Норвегия (21,0 процента) и Швеция (21,4 процента) получили высокий процент налоговых поступлений в процентах от ВВП от индивидуальных налогов, почти исключительно за счет подоходного налога с физических лиц и отчислений на социальное страхование.Для сравнения: индивидуальные налоги в США составляют 16,2 процента ВВП.

Налоговый клин

Один из способов анализа уровня налогообложения доходов от заработной платы — это посмотреть на так называемый «налоговый клин», который показывает разницу между затратами работодателя на работника и чистым располагаемым доходом работника.

В 2019 году налоговый клин для одинокого работника без детей, получающего среднюю заработную плату по стране, составлял 35,6 процента в Дании, 35,7 процента в Норвегии и 42 процента.7 процентов в Швеции. Хотя показатели Дании и Норвегии ниже среднего показателя по ОЭСР (36,0 процента), их налоговый клин, а также налоговый клин Швеции выше, чем налоговый клин США в 29,8 процента.

Взносы на социальное страхование

Взносы на социальное обеспечение взимаются с заработной платы для финансирования конкретных программ и дают право на получение (условного) будущего социального пособия. Взносы на социальное страхование в основном представляют собой фиксированные налоги и, как правило, имеют ограничение.

Как Норвегия, так и Швеция взимают высокие взносы на социальное страхование, увеличивая доход примерно до 10 процентов ВВП.В Соединенных Штатах отчисления на социальное страхование (налоги на заработную плату) приносят доход примерно в 6 процентов ВВП.

В Норвегии и Швеции отчисления на социальное обеспечение — со стороны работодателя и работника вместе — составляют 18,8 процента и 29,2 процента общих затрат на оплату труда одного работника без детей, получающего среднюю заработную плату, соответственно. Для сравнения: в США

— 14,7%.

Только Дания не взимает отчисления на социальное страхование для финансирования своих социальных программ. Вместо этого он использует часть поступлений от индивидуального подоходного налога для этих программ.

Налог на доходы физических лиц

Верхние ставки подоходного налога с населения довольно высоки в скандинавских странах, за исключением Норвегии. Максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в Дании составляет 55,9 процента, в Норвегии — 38,2 процента, а в Швеции — 57,2 процента.

Однако налоговые ставки не обязательно являются наиболее показательной особенностью скандинавских систем подоходного налога. Фактически, максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в США выше, чем максимальная ставка в Норвегии, и составляет 43.7 процентов (федеральные и штатные вместе взятые).

Скандинавские страны, как правило, взимают самые высокие ставки подоходного налога с лиц (выше) среднего класса, а не только с налогоплательщиков с высокими доходами. Например, в Дании максимальная установленная законом ставка подоходного налога с населения в размере 55,9 процента применяется ко всем доходам, превышающим средний доход в 1,3 раза. С точки зрения США это означает, что весь доход свыше 70 000 долларов (в 1,3 раза больше среднего дохода в США, составляющего около 55 000 долларов США) будет облагаться налогом по ставке 55,9 процента.

Норвегия и Швеция имеют одинаковую фиксированную систему подоходного налога.Самая высокая ставка подоходного налога в Норвегии, составляющая 38,2 процента, применяется ко всем доходам, превышающим в 1,6 раза средний норвежский доход. Максимальная ставка личного налога в Швеции, составляющая 57,2 процента, применяется ко всем доходам, превышающим средний национальный доход в 1,5 раза.

Для сравнения: в США самая высокая ставка подоходного налога с физических лиц составляет 43,7 процента (федеральный налог и налог штата, вместе взятые), что в 9,2 раза превышает средний доход в США (около 500 000 долларов США). Таким образом, сравнительно меньшая доля налогоплательщиков получает максимальную ставку.

Важно отметить, что общая прогрессивность налога на прибыль зависит от структуры всех налоговых категорий, освобождений и вычетов, а не только от максимальной ставки и ее порогового значения.Кроме того, сумма налоговых поступлений, полученных при определенной налоговой системе, зависит от распределения налогооблагаемого дохода.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Помимо подоходного налога и отчислений на социальное обеспечение, все скандинавские страны собирают значительную часть доходов от налога на добавленную стоимость (НДС). НДС аналогичен налогу с продаж в том смысле, что он направлен на налогообложение потребления. Однако НДС начисляется на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги, а не только на окончательную цену продажи.

Как налог на потребление, НДС экономически эффективен: он может принести значительный доход с относительно небольшим ущербом для экономики. Однако, в зависимости от структуры, НДС может быть регрессивным налогом, поскольку он больше выпадает на тех, кто потребляет большую долю своего дохода, а именно на лиц с более низким доходом.

В 2019 году Дания собрала около 9,4 процента ВВП за счет НДС, Норвегия — 8,6 процента, а Швеция — 9,2 процента. Ставка НДС во всех трех странах составляет 25 процентов.В США нет национального налога с продаж или НДС. Вместо этого существуют государственные и местные налоги с продаж. Средняя ставка налога по стране (взвешенная по численности населения) составляет около 7,4 процента. Из-за гораздо более низкой ставки в сочетании с более узкой базой налоги с продаж в США собирают только около 2 процентов ВВП.

Налоги на бизнес

В то время как скандинавские страны получают значительные суммы налоговых поступлений от физических лиц за счет подоходного налога, отчислений на социальное страхование и НДС, корпоративные подоходные налоги — как в Соединенных Штатах — играют менее важную роль с точки зрения доходов.

В 2019 году США подняли 1,0 процент ВВП за счет корпоративного подоходного налога, что ниже среднего показателя по ОЭСР (2,9 процента). Дания и Швеция увеличили долю, сопоставимую со средним показателем по ОЭСР, на 3,0 процента и 2,9 процента ВВП соответственно. Исключением является Норвегия с корпоративным доходом, равным 5,7 процента ВВП. Норвегия расположена на огромных запасах нефти и взимает с компаний ставку корпоративного подоходного налога в размере 78 процентов от деятельности по добыче полезных ископаемых.

Ставки корпоративного подоходного налога во всех скандинавских странах ниже, чем в США.В 2020 году нормативные ставки налога на прибыль корпораций в Дании и Норвегии составляли 22 процента, а ставка налога на прибыль в Швеции — 21,4 процента. Ставка налога на корпорации в США немного выше и составляет 25,8 процента (вместе взятые на федеральном уровне и уровне штата).

Налог на прирост капитала и дивиденды

Налогообложение прироста капитала и дивидендов в скандинавских странах аналогично налогообложению в Соединенных Штатах, за исключением Дании. Максимальная ставка налога на дивиденды и прирост капитала в Дании является одной из самых высоких в ОЭСР и составляет 42 процента.

Налоги на прирост капитала и дивиденды в Норвегии (31,7 процента) и Швеции (30 процентов) больше соответствуют налогам Соединенных Штатов. В Соединенных Штатах налоги на дивиденды и прирост капитала составляют 29,2% (по федеральным властям и штатам, вместе взятым).

Заключение

Скандинавские страны предоставляют более широкий спектр государственных услуг, таких как всеобщее здравоохранение и высшее образование, чем Соединенные Штаты. Однако такие программы требуют более высоких уровней налогообложения, что отражается в относительно высоком соотношении налогов к ВВП в Скандинавии.

Принятие таких государственных услуг в Соединенных Штатах, естественно, потребует более высоких уровней налогообложения. Если бы США повысили налоги таким же образом, как в Скандинавских странах, налоги — особенно на средний класс — увеличились бы за счет нового НДС и более высоких взносов на социальное страхование. Налоги на бизнес и капитал не обязательно нужно было бы повышать, если бы политики следовали скандинавской модели.

Неудивительно, что налоги в скандинавских странах структурированы таким образом.Чтобы получить значительный доход, налоговая база должна быть широкой. Это означает более высокие налоги на потребление за счет НДС и более высокие налоги для налогоплательщиков со средним уровнем дохода за счет более высоких взносов на социальное страхование. Бизнес-налоги — менее надежный источник дохода (если ваша страна не расположена на границе с нефтью). Короче говоря, в скандинавских странах налогообложение сосредоточено на рабочей силе и потреблении.

Корпоративные налоги — это налоги на богатство

Основная причина радикального снижения налоговых ставок для очень богатых американцев за последние 75 лет не та, о которой многие могут догадаться.Речь идет не о более низких налогах на прибыль (хотя они, безусловно, играют определенную роль) и не о более низких налогах на наследство (хотя они тоже имеют значение).

Самым большим налоговым благом для богатых стало резкое падение ставки корпоративного налога.

В 1950-х, 60-х и 1970-х годах многие корпорации платили федеральному правительству около половины своей прибыли. Деньги помогли оплатить военные расходы США и инвестиции в дороги, мосты, школы, научные исследования и многое другое. «Маленький грязный секрет», — однажды сказал Ричард Кларида, экономист, ныне вице-председатель Федеральной резервной системы, — в том, что корпоративный подоходный налог используется для получения изрядной суммы доходов.”

Однако с середины 20-го века политики обеих политических партий поддерживали снижение ставки корпоративного налога, часто при интенсивном лоббировании со стороны корпораций Америки. По данным Института налогообложения и экономической политики, сокращения были настолько значительными — в том числе в пересмотре налоговой системы президента Дональда Трампа в 2017 году, — что по меньшей мере 55 крупных компаний уплатили нулевой федеральный подоходный налог в прошлом году. Среди них: Archer-Daniels-Midland, Booz Allen Hamilton, FedEx, HP, Interpublic, Nike и Xcel Energy.

«Прямо сейчас США собирают меньше корпоративных налоговых поступлений в виде доли от объема производства, чем почти все другие страны с развитой экономикой», — пишут Алан Рапппорт и Джим Танкерсли из The Times.

Снижение налогов часто оправдывалось тем, что экономика в целом выиграет — снижение корпоративных налогов приведет к расширению компании, увеличению числа рабочих мест и увеличению доходов. Но так не вышло. Напротив, с 1970-х годов экономический рост был посредственным. И доходы росли даже медленнее, чем экономика для всех групп, кроме богатых.

Оказывается, что американская экономика не очень хорошо функционирует, когда налоговые ставки на богатых низкие, а неравенство велико.

Корпоративные налоги — это налоги на богатство

Корпоративные налоги являются важной частью общих налогов, уплачиваемых богатыми, потому что большая часть их активов, как правило, представлена ​​акциями. И как владельцы компаний они фактически платят корпоративные налоги. Большая часть их дохода не связана с зарплатой или бонусами; это происходит из-за доходов от их богатства.

«Фактически, единственный значительный налог для этих миллиардеров — это корпоративный налог, который они платят через свои фирмы», — сказал мне Габриэль Зукман, экономист и специалист по налогам из Калифорнийского университета в Беркли. «Основная причина того, что налоговая система США была настолько прогрессивной до 1980-х годов, — это высокие налоги на прибыль корпораций».

Президент Байден сейчас пытается частично (но далеко не полностью) обратить вспять снижение корпоративных налогов. Его план, помимо прочего, предусматривает повышение ставки корпоративного налога, наказание компаний, которые переводят прибыль за границу, и введение правила, запрещающего компаниям платить нулевые налоги.Деньги помогут оплатить его план инфраструктуры. «Это честно, справедливо, финансово ответственно и оплачивает то, что нам нужно», — сказал Байден вчера в Белом доме.

Эксперты и критики уже ставят законные вопросы по поводу его плана, и по этому поводу явно будут споры. Байден сказал, что он открыт для компромиссов и других идей.

Но одна часть критики явно не согласуется с фактами: долгосрочное снижение корпоративных налогов, похоже, не принесло большой пользы большинству американских семей.

Для получения дополнительной информации: Если вы еще не слушали вчерашний выпуск «The Daily», в котором Джесси Друкер объясняет, как Bristol Myers Squibb уклоняется от уплаты налогов, я рекомендую его.

ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ

Вирус

Жизней: Начиная с конца 1950-х годов, Лоис Киршенбаум каждую ночь играла в нью-йоркской опере, где ее постоянное желание оказаться за кулисами помогло ей подружиться с некоторыми представителями индустрии. самые большие звезды. Она умерла в 88 лет.

ИСКУССТВО И ИДЕИ

Как выглядит любовь

«Любовь — вещь скользкая и нематериальная», — пишет писательница Селеста Нг в эссе для The Times.

Это запечатлено в ярких и обычных моментах: родители за полтора часа едут навестить детей и пополнить их холодильник; молодая пара на мотоцикле ночью; спящий ребенок в окружении игрушечных динозавров.

После нарастания антиазиатского насилия и преследований в США.С., около 30 азиатских и азиатско-американских фотографов поделились тем, как любовь выглядит в их жизни.

Фотографии взяты из Орегона, Гавайев, Джорджии, Тайваня, Японии и других стран. Есть проблески еды, текстовые сообщения и электронные письма от друзей, близких, которые дремлют — «маленькие, повседневные, повседневные вещи, которые складываются в то, что я стал понимать как любовь», как пишет фотограф Ань Жун Сюй.

Найдите здесь фоторепортаж.

ИГРАТЬ, СМОТРЕТЬ, ЕСТЬ

Что готовить

Вяленый лосось на нежном листе готовится быстро.Чтобы получить больше вдохновения во время ужина, ознакомьтесь с 17 лучшими рецептами, приготовленными командой поваров NYT за последний месяц.

В саду

Подружитесь с грибами, как теми, которые вы сажаете, так и теми, которые, кажется, появляются сами по себе.

Что читать

«Единственное лицо от первого лица», новый сборник рассказов Харуки Мураками, позволяет «собственному голосу автора — или тому, что звучит как его собственный голос, чудесно переведенный Филипом Габриэлем, — входит в повествование», — пишет Дэвид Минс в своей книге. Обзор.

Поздняя ночь

Вечерние ведущие рассказали о депутате Мэтте Гетце.

Теперь пора играть

Спасибо, что провели часть утра с The Times. Увидимся завтра. — Дэвид

P.S. Нью-Йорк изменил название Лонгакр-сквер на Таймс-сквер в честь переезда в этот район The New York Times 117 лет назад. История Times нескромно — но правильно — предсказала, что новое имя «вряд ли будет забыто.”

Вы можете увидеть сегодняшнюю печатную первую страницу здесь.

Сегодняшний выпуск «The Daily» посвящен делу Шовена.