Разделение бизнеса оптимизация налогообложения: Позволит ли дробление бизнеса законно оптимизировать налоги?
Содержание
Как правильно дробить бизнес — Ведомости
В 2003 г. в налоговом законодательстве появились режимы льготного налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С тех пор компании стали активно применять дробление бизнеса для получения налоговой выгоды. С другой стороны, налоговые органы постоянно ищут новые методы борьбы с незаконным дроблением. Тем не менее этот способ налоговой оптимизации актуален и сегодня.
Под дроблением (разукрупнением) понимается деление бизнеса на несколько более мелких фирм и ИП. Способы различны: реорганизация в форме разделения или выделения, создание новых фирм или регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) физлиц и с последующим переводом на них части активов. Каждая из мелких фирм получает право применять специальные налоговые режимы, а материнская компания – выгоду.
Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит. Незаконным считается лишь дробление, не соответствующее трем признакам:
– наличие деловой цели;
– реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП;
– самостоятельность вновь созданных фирм и ИП.
В законах нет исчерпывающего перечня признаков, свидетельствующих о незаконности разделения бизнеса. Самые популярные признаки можно выделить, исходя из судебной практики.
1. Отсутствие деловой цели. Налоговую выгоду нельзя признать деловой целью. Однако в судебной практике есть масса примеров, когда налогоплательщику удавалось доказать, что дробление произошло не для оптимизации налогов, а, например, чтобы привлечь новых покупателей.
Общество с ограниченной ответственностью, работавшее на УСН, заключило с ИП договор на переработку давальческого сырья и поставку готовой продукции –полиэтиленовых пакетов. Часть выручки от продажи пакетов доставалась ИП. Налоговики сочли, что деятельность ИП носила формальный характер – фактически все пакеты производило и продавало ООО. В суде ООО утверждало: основной целью дробления было привлечение новых покупателей – плательщиков НДС. Им нужно было, чтобы НДС был выделен в отпускной цене, а ООО, которое НДС не платило, этого делать не имело права.
Поэтому ООО обслуживало неплательщиков НДС, а ИП — плательщиков. У компании и предпринимателя были общие поставщики, что ООО объяснило небольшим количеством производителей нужного сырья. Суд встал на сторону бизнеса, увидев в его деятельности деловую цель, а налоговики не смогли доказать недобросовестное получение налоговой выгоды.
Деловой целью может быть оптимизация бизнес-процессов. Например, налоговики доначислили строительной компании налог на прибыль, поскольку она работала через три аффилированные фирмы, применявшие УСН. Но суд решил, что дробление принесло строительной компании экономическую пользу, не имеющую отношения к налогам. Компании ссылалась на то, что каждая из фирм была основана в разное время, по мере развития бизнеса, и имела свой профиль: одна тестировала новые виды работ, другая специализировалась на отделке помещений, третья работала только в центральном и южном регионах.
2. Единая материально-техническая база и общие финансы связанных предприятий.
Если бизнес дробится фиктивно, исключительно для налоговой выгоды, «осколки» продолжают использовать ресурсы материнской фирмы. Они используют общие офис и склад, телефонный номер, базу поставщиков и клиентов, переводят друг другу деньги по фиктивным схемам (связанные займы, нерыночные сделки), отправляют налоговую отчетность с одного IP-адреса. Это легко обнаруживается ФНС при осмотре помещений, опросе персонала и анализе движения денежных средств между компаниями. Но даже в таком случае суд может встать на сторону бизнеса. Например, компания, владеющая АЗС, попеременно сдавала ее в аренду сотрудникам и родственникам директора, зарегистрированным как ИП и применяющим УСН. По мнению налоговых инспекторов, компания делила полученную от эксплуатации АЗС выручку между арендаторами станции, чтобы не платить налоги на прибыль и НДС. Компании удалось доказать, что никакой необоснованной налоговой выгоды она не получала, потому что у нее не было ничего общего с арендаторами. Мол, ИП самостоятельно вели учет доходов и расходов, выручку вносили на свои счета, за аренду рассчитывались по безналичному расчету, а договоры с владельцем АЗС не носили фиктивный характер.
3. Взаимосвязанность компаний. Предприниматели при разделении бизнеса часто обращаются за помощью к родственникам, друзьям и сотрудникам. Обнаружить это нетрудно, но аффилированность не является самостоятельным доказательством незаконности дробления. Налоговикам нужно доказать и иные признаки: отсутствие деловой цели, собственных средств для ведения бизнеса, работа персонала на условиях совместительства, единое управление (общие юридический адрес, вывеска и т. п.). Хотя внимание налоговиков к дроблению бизнеса становится все более пристальным, суды принимают решения как в пользу компаний, так и налоговиков – в зависимости от предъявленных доказательств.
Восемь вопросов о дроблении бизнеса: когда нельзя, а когда можно
Всегда ли разделение обязанностей между взаимозависимыми компаниями означает незаконное дробление бизнеса?
Необязательно. Даже если у них общие бенефициары, руководители и бухгалтеры и они применяют специальные налоговые режимы. Необходимо, чтобы компании выполняли разные виды деятельности, «которые не являются частью единого производственного процесса для достижения общего экономического результата».
Такое разъяснение дал Высший арбитражный суд в деле о компаниях «Металлургсервис» и «Меркурий» (№ А60-40529/2011).
В этом сюжете
Дробления нет, если функционально направления разные и управляются по-разному, у них свои сотрудники, активы, поставщики, клиенты и так далее, рассказывает партнёр
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
×
Алексей Артюх. «Одна компания создаёт интернет-сайты, а другая занимается их продвижением – это разные функции, а для этого нужны разные сотрудники», – приводит пример эксперт. В некоторых случаях как отдельный признак самостоятельности выделяют территориальную обособленность участников группы.
«Магазины в разных регионах сложнее обвинить в дроблении», – объясняет Артюх.
Важно и оценить мотивы налогоплательщика, хотя налоговые органы часто не уделяют этому достаточно внимания, отмечает консультант налоговой практики
Федеральный рейтинг.
группа
Управление частным капиталом
группа
Цифровая экономика
группа
Интеллектуальная собственность (включая споры)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Семейное и наследственное право
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения
19место
По количеству юристов
24место
По выручке на юриста (более 30 юристов)
42место
По выручке
Профайл компании
×
Георгий Толмачев.
«Вполне может быть так, что налицо признаки дробления, но налогоплательщик и не думал уклоняться от налогов», – делится Толмачев.
Однозначных критериев для оценки законности или незаконности дробления нет, ведь каждый бизнес уникален, суды оценивают совокупность конкретных обстоятельств. В частности, это показывает дело ООО «Мастер-Инструмент» (Определение Конституционного суда от 4 июля 2017 года № 1440-О). Налоговики вскрыли «семейное» дробление бизнеса на три ИП и четыре ООО и доначислили налоги. Учредитель оспорил в Конституционном суде нормы, на основании которых это было сделано. КС отклонил эту жалобу: попытки злоупотребления законом надо пресекать.
Но судья Константин Арановский счёл, что всё не так однозначно. В своём особом мнении он обратил внимание на то, что аффилированные лица включили свои долги в реестр в деле о банкротстве компании «Мастер-Инструмент», то есть суд признал реальность отношений. Кроме того, малый бизнес с участием родственников может быть построен как группа компаний, а это само по себе не говорит о нарушении, отметил Арановский.
Дробление бизнеса деловая цель \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса деловая цель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Дробление бизнеса деловая цель
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.26 «Общие положения» главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком (аптекой) ЕНВД в связи с применением схемы «дробления» бизнеса с иными взаимозависимыми лицами и доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку инспекция не доказала получение необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса.
Суд принял во внимание доводы общества о такой деловой цели создания самостоятельных юридических лиц с правом на ЕНВД, как сохранение позиций на рынке за счет отсутствия в цене товара НДС, исключение риска потери лицензируемого бизнеса в сфере фармацевтической деятельности путем регистрации новых юридических лиц, расширение рынка сбыта продукции, оптимизации функционирования с учетом имеющих факторов территориальной, материально-технической и коммерческой индивидуализации и самостоятельности.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Признавая необоснованными выводы налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения схемы дробления бизнеса, суд указал, что разделение бизнеса было осуществлено в деловых целях.
О наличии деловой цели свидетельствует реальность трудоустройства работников в организации и реальное разделение хозяйственной деятельности организаций в связи с подготовкой бизнеса к продаже по частям и наличием необходимости улучшения управления бизнесом. Также суд указал, что наличие локальной сети не является доказательством того, что все организации имеют доступ к сведениям о хозяйственной деятельности друг друга, а использование единого бренда на основании возмездных лицензионных договоров также не доказывает единство деятельности организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Дробление бизнеса деловая цель
Нормативные акты: Дробление бизнеса деловая цель
Чем рискует и что выигрывает бизнес от налоговой оптимизации
При выявлении признаков агрессивной минимизации налоговых рисков налоговики всячески пытаются доначислить налоги.
Рассмотрим, как не попасть в поле зрения налоговых органов, если возникла необходимость разделить виды деятельности и оформить их на новые лица.
Определение понятия «налоговая выгода» дается в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (не применяется в связи с ведением ст. 54.1 НК РФ). Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат или возмещение налога из бюджета.
Законом не предусмотрены правила, которые бы устанавливали пределы дозволенного при оптимизации налогообложения, что дает основание некоторым налогоплательщикам делать вывод: все, что НК РФ не запрещено, разрешено. Но оптимизация может иметь разный характер: добросовестное использование предусмотренных законодательством РФ налоговых льгот, вычетов, пониженных налоговых ставок или применение различных около легальных схем, формально юридически подпадающих под букву закона, но фактически направленных на получение ничем не обоснованной налоговой выгоды.
Некоторые организации, пытаясь уменьшить свою нагрузку по налогу на прибыль, занимаются дроблением бизнеса. В результате такого дробления вместо одной крупной организации появляется несколько компаний поменьше, которые начинают выполнять часть ее функций. Как правило, эти компании применяют спецрежимы (УСНО или уплата ЕНВД). Нередко дробление бизнеса носит формальный характер и проводится с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Налоговые риски при дроблении с учетом судебной практики
По мнению Верховного Суда РФ, признаками формального дробления бизнеса, имеющего целью получение необоснованной налоговой выгоды, являются (Определения Верховного Суда РФ от 05.06.2017 № 302-КГ17–2263; от 29.05.2017 № 303-КГ17–5378; от 23.01.2015 № 304-КГ14–7139):
▪ единый товарооборот;
▪ общие денежные расчеты;
▪ наличие родственных отношений между руководителями и учредителями организаций;
▪ наличие одного адреса регистрации;
▪ открытие расчетных счетов в одном банке;
▪ представление обществом отчетности организаций;
▪ оформление магазинов в едином стиле, единая система скидок;
▪ формирование кадров вновь созданных организаций за счет работников общества;
▪ возложение на общество рекламных расходов, связанных с продвижением товара, а также по найму сотрудников и выплате зарплаты работникам организаций;
▪ применение вновь созданными организациями упрощенной системы налогообложения;
▪ отсутствие активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности;
▪ признание организации основным источником доходов для вновь созданных организаций при отсутствии и/или минимальном наличии договорных отношений с другими контрагентами;
▪ несение вновь созданными организациями расходов только на выплату зарплаты, отсутствие расходов, свойственных субъектам предпринимательской деятельности: на оплату аренды офиса, оборудования, коммунальных услуг, электрооборудования и других расходов в зависимости от специфики деятельности организаций.
Но сам по себе факт взаимозависимости лиц не может расцениваться в качестве основного доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Так, в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.06.2016 № Ф01–2305/2016 по делу № А28–13390/2014 было установлено, что спорные организации были созданы в разное время (создавались по мере необходимости развития бизнеса, специализировались на определенном направлении (апробация новых видов работ, внутренняя отделка помещений, освоение новых рынков), самостоятельно вели учет доходов и расходов, уплачивали налоги, имели собственные производственные и трудовые ресурсы, имели иных заказчиков помимо основной организации. Здесь дробление бизнеса приносило экономический эффект, не связанный с уклонением от уплаты налогов.
В более раннем деле судьи рассмотрели ситуацию, когда организация создала отдельное юрлицо, полностью передав ему вид деятельности, которым занималась ранее, а сама осуществлять этот вид деятельности прекратила (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.
04.2013 № 15570/12 по делу № А60–40529/2011). Компания предоставляла питание сотрудникам собственными силами, затем было принято решение о выделении этой непрофильной части бизнеса в отдельное юридическое лицо, которое перешло на применение спецрежима. Проверяющие пытались доначислить налоги, указывая на то, что бизнес был раздроблен намеренно, с целью перевести доходы от оказания услуг общественного питания на спецрежим.
Однако компания после «дробления» сама подобные услуги оказывать перестала. Не было доказано, что выручка от услуг по предоставлению питания поступает в «основную» компанию. У нового юрлица были своя материально-техническая база и собственный персонал для оказания услуг общественного питания.
Суды также отклоняют доводы налоговых органов о незаконности разделения бизнеса в ситуации, когда, например, компания, которая занимается исключительно производством и оптовой торговлей лекарствами, создавала сеть из отдельных юридических лиц – аптек для торговли лекарствами в розницу.
Принимая решение в пользу налогоплательщика, суды указали, что в данном случае нельзя говорить о дроблении бизнеса, так как отдельным юридическим лицам передано то направление деятельности, которым существующая организация никогда не занималась. Так как каждая из созданных аптек имела свой персонал, помещения и вела фактическую деятельность по розничной продаже лекарств, получив для этого соответствующую лицензию, доказательства формальности схемы отсутствуют (Постановления 17 ААС от 22.06.2017 по делу № А71–7587/2016, АС Северо-Западного округа от 06.08.2015 № Ф07–4939/2015 по делу № А56–67658/2014,).
Анализ показывает, что судебные акты приняты в пользу налогоплательщиков лишь в случае недоказанности подконтрольности и несамостоятельности ведения предпринимательской деятельности участниками взаимосвязанных хозяйственных операций.
Возможные претензии с точки зрения налогового контроля
В НК РФ в августе 2017 года введена статья 54.
1, согласно которой не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
ФНС России в письме от 16.08.2017 № СА‑4–7/16152@ разъясняет, что норма НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств. Налоговиками при доказывании фактов неисполнения обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого в целенаправленном создании агрессивных условий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
Об умышленных действиях экономического субъекта могут свидетельствовать факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов, осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также факты согласованности действий участников и т.
п.
п.В письме ФНС России от 31.10.2017 № ЕД‑4–9/22123@ дано более широкое толкование пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, где в качестве примеров «искажений» приведено, в частности, «дробление» бизнеса, чтобы пользоваться спецрежимами. Применение спецрежимов в группе компаний налоговики рассматривают как схему, направленную на занижение налогов, а группу компаний в целях налогообложения считают единым налогоплательщиком.
В Рекомендациях от ФНС России и Следственного комитета Российской Федерации по выявлению умысла на неуплату налога у должностных лиц – налогоплательщиков особое внимание уделено вопросам, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды при дроблении бизнеса (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД‑4–2/13650@).
В них указывается, что налоговые органы при доказывании умысла должны обращать внимание на следующие обстоятельства:
▪ реализация товара предпринимателем осуществляется в пределах торговых площадей, используемых налогоплательщиком, при этом арендованные предпринимателем у налогоплательщика торговые площади фактически не представляют собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, имеют общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находятся и товары, принадлежащие обществу, и товары предпринимателя;
▪ не обособлены от торговых площадей, занимаемых товарами налогоплательщика, единые складские помещения;
▪ получение денег от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществляется через единые кассовые терминалы, расчеты с покупателями производятся работниками налогоплательщика на всех кассах, в том числе принадлежащих предпринимателю.
Выручка, полученная от продажи товаров, учитывается через единое программное обеспечение, производится совместное инкассирование выручки налогоплательщика и предпринимателя;
▪ товары приобретаются налогоплательщиком и предпринимателем по заявке предпринимателя у одних и тех же поставщиков, при этом товары для общества и товары для предпринимателя поступают на склад и в магазины общества;
▪ доставка, разгрузка и хранение товара осуществляются силами общества ввиду отсутствия соответствующих работников у предпринимателя;
▪ трудовую деятельность фактически осуществляют одни и те же сотрудники, которые воспринимают общество и предпринимателя как единый субъект предпринимательской деятельности.
С целью выявления и доказывания таких схем налоговым органам рекомендовано ориентироваться на следующие обстоятельства:
▪ разделенные организации осуществляют один вид деятельности, находятся по одному юридическому адресу, используют одни и те же помещения, кадровый персонал, имеют единую материально-техническую базу, одних заказчиков, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс;
▪ ведение налоговой и бухгалтерской отчетности одними лицами, оказание услуг одним заказчикам;
▪ сотрудники выполняют одну и ту же работу в соответствии с должностными обязанностями, у сотрудников может быть одежда с единым логотипом;
▪ организации совместно хранят бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности, используют единый IP-адрес, расчетные счета обществ открыты одними и теми же лицами в одних банках, товарно-материальным обеспечением занимается один менеджер по снабжению;
▪ в случае приближения получаемых доходов в одной из организаций группы взаимозависимых лиц к предельно допустимому размеру для применения УСН договоры с заказчиками либо расторгаются, либо заключаются дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях.
Теперь для установления этих обстоятельств налоговики должны проверить взаимозависимость юрлиц, установив выгодоприобретателя. С этой целью они проанализируют информационные ресурсы, осмотрят помещения, допросят сотрудники всех звеньев и контрагентов. В случае применения схемы дробления путем вывода активов с целью снижения их величины, предельной для налогоплательщика, позволяющей применять УСН, налоговые органы проведут оценку реальности расчетов по сделке, периода, в котором сделки заключались.
Теперь Методические рекомендации – это образец действия налоговых органов, которые они обязательно внедрят в практику в ближайшее время.
В письме ФНС России от 11.08.2017 № СА‑4–7/15895@ представлен обзор судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками актов налоговых органов, вынесенных по результатам налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды.
Фискалы в своем обзоре выделяют 6 разделов:
- Общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности.
- Формальный характер деятельности участников схемы.
- Определение действительного размера налоговых обязательств.
- Позиции, сформулированные судами, применительно к случаям установления осуществления предпринимательской деятельности несколькими субъектами.
- Идентичность осуществляемого вида деятельности.
- Ключевые выводы, свидетельствующие на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.
Таким образом в Обзоре развиты идеи, представленные нижестоящим инспекциям в Рекомендациях, для применения в работе. Кроме того, ФНС России раскрыла определенные признаки, по которым инспекторы определяют незаконное дробление бизнеса:
- Дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (УСНО или уплата ЕНВД) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность.
- Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей деятельности.
- Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса.
- Участники схемы осуществляют аналогичные виды экономической деятельности.
- Создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала.
- Несение расходов участниками схемы друг за друга.
- Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т. п.).
- Формальное перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей.
- Отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
- Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в Интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т. п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т. д.
- Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник либо поставщики и покупатели у всех участников схемы общие.
- Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами.
- Единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т. д.
- Представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами.
- Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.
- Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
- Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей исходя из применяемой системы налогообложения.
Рекомендации по минимизации налоговых рисков
Разделение бизнеса между несколькими организациями (или ИП), в том числе и с последующим переводом некоторых из них на специальные налоговые режимы, само по себе не является незаконным. Основным критерием отделения законного дробления от незаконного в данном случае выступает именно разумная деловая цель. Присутствие деловой цели в разделение направлений по видам деятельности не может свидетельствовать об агрессивной направленности на минимизацию.
Вместе с тем рекомендуем при принятии решения о дроблении бизнеса оценить возможность соблюдения следующего:
- Наличие аргументированного заключения об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса. При расчете предполагаемого экономического эффекта избегать акцент на налоговой оптимизации. Важно указать, что основной целью является, например, оптимизация хозяйственного процесса и уменьшение предпринимательского риска организации.
- Новые организации должны осуществлять самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого торгового процесса, направленного на достижение общего экономического результата организации. То есть должна очевидно усматриваться деловая цель подобного дробления.
- Вновь созданные общества (или ИП) должны иметь собственное имущество, управляться и существовать независимо от организации.
- Наличие у каждого самостоятельного налогоплательщика отдельной материальной (производственной, торговой или технической) базы.
- Вновь созданные организации (ИП) не должны отвечать критериям взаимозависимости, адрес создаваемых в результате дробления организаций должен быть различным.
- Отсутствие взаимной подчиненности и подконтрольности работников разных организаций (любой работник может быть допрошен в рамках выездных налоговых проверок).
- Полная самостоятельность вновь созданных организаций (ИП) должна быть очевидна (они самостоятельно оплачивают текущие расходы, арендные и/или коммунальные платежи, сдают отчетность и т. п. Общество не должно быть единственным источником их доходов, а также не должны быть счета в одном банке, единые IP-адресов).
- Рекомендуем использовать различные сайты.
Соблюдение выше сказанного обезопасит налогоплательщиков. Минимизировать налоговую нагрузку не запрещено, но надо помнить, чтобы она не вызвала претензий со стороны налоговиков, надо проводить ее не агрессивными способами и подходить к этому вопросу серьезно.
О налоговой оптимизации и признаках искусственного дробления — Ярослав Савин. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.
Каждую неделю в открытом бизнес-курсе «Остаться в живых» Ярослав Савин инструктирует собственников бизнеса о том, как выжить в российских реалиях. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.
Сегодня — о налоговой оптимизации и признаках искусственного дробления.
Ярослав Савин, руководитель Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH:
— Я уже говорил, что однодневки и полнота уплаты налога на добавленную стоимость ментально для налоговых органов — это вчерашний день. День завтрашний — это дробление бизнеса. Летом прошлого года в связи с принятием новой статьи Налогового кодекса 54.1, заменившей понятие необоснованной налоговой выгоды, ФНС сделала обзор арбитражной практики относительно дробления. А после еще несколько раз дополнительно сообщала о фактах, свидетельствующих об искусственности такого процесса. Мы с вами находимся у истоков, но, несомненно, эта тема будет развиваться. По нашим сведениям, сразу в нескольких регионах прошли проверки региональных розничных сетей: по мнению методологов налоговой службы, именно на рознице, как оплоте дробления, следует «набить руку».
Напомню, 10 лет мы опирались на Постановление Высшего Арбитражного Суда (ВАС) №53[1]. С этой точки зрения, само по себе создание группы компаний (причем, взаимозависимых) не является чем-то противоправным. Это естественный процесс, который может преследовать деловые цели, и никак не связан с налоговой оптимизацией. В частности, знаменем построения группы компаний является одно из определений[2] ВАС, где суд подчеркнул, что сама по себе взаимозависимость двух компаний не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Напротив, разграничение производственной и сбытовой деятельности между самостоятельными юридическими лицами соответствует хозяйственной практике.
Другой пример касается тех случаев, когда один вид деятельности отпочковывается от текущей компании и начинает осуществляться в рамках нового юрлица. Суд опять же указывает: если при этом старая компания таким видом деятельности заниматься перестала, это не означает получения необоснованной налоговой выгоды и соответствует хозяйственной практике. Однако и здесь подчеркивается главное условие — самостоятельность юрлиц. Во всех подобных случаях суд сводит все к единому знаменателю законности: налоговая выгода становится необоснованной в том случае, если ее получение является единственной целью сделки.
Примечательно, что в арбитражной практике термин «дробление» наделяется как отрицательным, так и положительным смыслом. Бывают такие замечательные постановления, где построение группы компаний описывается как необходимая задача, связанная с созданием центров прибыли и затрат.
Введя в прошлом году термин «искусственное дробление», налоговый орган подчеркивает, что под него попадает создание искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц лишь прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. И что здесь беспокоит налоговый орган? То, что инспекции пока (подчеркиваю — пока) не могут в суде доказать искусственность дробления. Инспекции в большинстве случаев, как и бухгалтеры предприятий, проводят тождество: взаимозависимость = искусственное дробление. И это является основной причиной отмены решений налоговых органов по результатам проверок. На самом же деле доказывать необходимо подконтрольность и несамостоятельность ведения хозяйственной деятельности.
Итак, давайте договоримся, сама по себе взаимозависимость в рамках группы компаний ни о чем не говорит. Это явление — ни хорошее, ни плохое. Чтобы это понять получше, ФНС своем Письме[3] выделила 17 признаков дробления (по тексту письма дробление = схема уклонения от уплаты налогов). Очевидно, что этот перечень не является исчерпывающим или строго императивным, но в нем собраны успешные с точки зрения арбитражной практики дела в пользу ФНС. Раскрою несколько критериев из списка на примерах.
Первый критерий — дробление производственного процесса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения. Дробление бизнес-процесса — это хорошее проверочное слово как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Как известно, чтобы определить бизнес-процесс, необходимо указать его границы, результат, поставщика и клиента, а также владельца[4]. Названный признак говорит о том, что если у реального владельца (не бизнеса, а отдельного процесса) в ведении оказывается процесс, поделенный на нескольких юридических лиц, то это само по себе говорит об искусственности разделения.
Второй признак — участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности. К примеру, вам на некоторых семинарах рассказывают, что есть некие способы законной оптимизации НДС. Одно из решений — выделение так называемого «безндсного рукава продаж». Арбитражные суды действительно указывают, что если части ваших покупателей НДС не нужен, реализация товаров без НДС имеет под собой разумную цель. Однако, чтобы это правило сработало, покупатель «без НДС» должен получить товар реально дешевле.
К счастью для вас, насколько дешевле, не указано — может, и не на всю сумму в 18%, но и 1% тоже не пройдет. Но на семинарах упускается из внимания тот факт, что создание лишь на бумаге организации, которая у основной компании покупает с минимальной наценкой товар с НДС и затем продает без НДС — это не выделение рукава продаж. Наличие «полочных» (бумажных) компаний — это не налоговая оптимизация, а лишь искусственное дробление. Другое дело, если у вас есть реальное звено продаж, которое трудоустроено в отдельную компанию и функционально отвечает за покупателей, которым не нужен НДС (деятельность реально осуществляется, сотрудники территориально и функционально обособлены), тогда речь идет о тех решениях судов, что приводят в пример создание рукава продаж как деловую цель. В противном случае это вообще не работает.
Вы спросите: «Да как? Мы же не знаем, сколько к нам покупателей придет с НДС, сколько без НДС. Вообще надо бы обратным счетом делать такую реализацию, правда?». Дело в том, что обратным счетом вы подходите не к подобным операциям, а к деятельности своей компании. Это и выдает стремление к искусственному дроблению.
Для вас даже специально еще один критерий ввели, для верности: «распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими налоговой схемы».
Так сложилось, что вы оцениваете эффективность продаж лишь с точки зрения общей рентабельности: «Тратим на продажников как можно меньше, продаем как можно больше и зарабатываем максимум». Это очень разумно, но не сработает в будущем. Теперь, когда вы будете оценивать результативность вашей организационной структуры, из грязной прибыли вычитайте еще и налоговые риски. Теперь нельзя количество менеджеров по продажам рассчитывать только на основе показателя потенциальной выручки. Конечно, если у вас 10 лет существует огромный шоу-рум, в который приходят какие-то покупатели и выписывают артикулы, а потом их встречают менеджеры зала и спрашивают: «Вам как: с НДС или без НДС? В первом случае налево, во втором — поднимитесь этажом выше», вы и создаете при выделении рукава продаж так называемые полочные компании, которые существуют только на бумаге. В том-то и весь секрет — саму манеру продаж придется перестроить, чтобы воспользоваться таким приемом.
Третий критерий — мое любимое — несение расходов участниками схемы друг за друга. Классика жанра: в группе компаний условно пять субъектов, и есть расходы на вспомогательные функции (мы их разбирали в 4 серии). Например, маркетинговые. Их, конечно, 100% тащит на себе основная компания. А пользуются результатом все остальные участники группы. И это тоже критерий искусственности.
Четвертое — формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения должностных обязанностей. Потрудитесь — загляните в свое официальное штатное расписание. Наверняка у вас есть люди на полставки — потому что на вторые полставки они в другой организации в этой же группе компаний. Вспоминаем оргструктуру, где есть вспомогательные функции и функции стандартизации: нужно понять, не кому эти люди подчиняются, а где и на каких условиях такие сотрудники нам нужны, тогда мы обособим их верно, ликвидировав позорные «полставки».
Пятое — отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов. Про основные фонды я бы поспорил, а вот почти полностью заимствованная внутри группы «оборотка» или отсутствие людей — это залет.
Шестое — использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайтов, интернет-адресов, помещений; банков, в которых обслуживаются расчетные счета. К примеру, компания находится под налоговой проверкой. Она использует так называемую агентскую модель, когда есть принципал и агент, который ищет покупателей. Казалось бы, вдоль и поперек эту схему изъездили, и нет ничего проще. Но налоговый орган указывает, что есть место искусственному дроблению. Налогоплательщик вопрошает: «Как же так? Ведь можно было!». Конечно, можно. Только налоговый орган, выходя на проверку, что видит? Офис 10 на 10 метров, вдоль стен сидят сотрудники как бы принципала, в центре — как бы директор агента. В бизнесе два партнера. В компании-принципале лицо №1 — директор, лицо №2 — учредитель. В компании-агенте наоборот. И таких случаев предостаточно.
Седьмой критерий — фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами. Это один из ключевых моментов, на который мы обращаем внимание, когда собственники хотят скрыть свое участие в бизнесе. Скажем, у вас группа компаний, есть «хранитель активов», есть операционная компания, и вы говорите: не желаю светиться. Спрашиваем: а в какой бы части вы хотели бы свое участие скрыть? Чаще всего речь идет об операционной компании — чтобы не нести риски. А в компании с имуществом, напротив, хотят владеть сами: «Я не могу никому доверять такое!». Но когда мы раскладываем управленческую картину, выясняется, что собственник общается с ключевыми клиентами, проводит совещания с большим звеном продаж.
Соответственно, опроси с пристрастием сотрудников, они прямо укажут на реального собственника как на лицо, принимающее решения именно в операционной компании. Такое скрытое владение ничего не стоит. Нужно делать наоборот.
Восьмой критерий — показатели деятельности. Численность персонала, площадь помещений, размер выручки и прочие вещи, которые подходят к предельным показателям специальных режимов налогообложения, также указывают на искусственное дробление.
Отдельный нюанс — расширение деятельности. Например, было у вас два цеха, и они укладывались в рамках производственной компании по выручке и численности сотрудников в «упрощенку». Решили вы открыть еще один. Строим. И о, чудо — перед самым открытием цеха появляется новая компания на упрощенке «Производство №2». И это искусственное дробление.
Включу режим зануды. Большинство признаков дробления, под которые многие из вас попадут, связаны с двумя вещами. Ошибками в проектировании бизнеса — ваша действующая модель просто перестала отвечать новым требованиям. И второе — отсутствием структурного планирования. Когда я говорю, что деятельность мы планируем на два года вперед, я не шучу. И 10-летнее планирование здесь не требуется. Прежде вы могли себе позволить бежать предпринимательским планам впереди структурных. Вы ставили грандиозные задачи, намечали горизонты и брали штурмом. Ваши бухгалтеры и финансисты, если успевали, подтягивали обозы и начинали достигнутое «приколачивать». Если не успевали, то с налоговой можно и договориться. А вот теперь можно и не договориться…
Последнее, на что здесь обращаю ваше внимание: констатация искусственности дробления со стороны ФНС должна подкрепляться доказательствами получения налоговой выгоды.
Так бывает (и мы с этим сталкивались в суде), что налоговый орган сразу констатировал необоснованность налоговой выгоды, но не соизволил доказать, что у налогоплательщика вообще была какая-то налоговая выгода, в чем состояла, в каком размере и почему некая часть ее незаконна.
Подводя итог, мы должны отметить для себя, что взаимозависимость — это не хорошо, и не плохо. Плохо, когда есть полочные компании без людей, созданные под конкретных покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения. Плохо, когда персонал не распределен, когда сотрудники, разнесенные по разным юрлицам, находятся в одних помещениях без обособления. Плохо, когда организационные изменения не планируются заранее и также приводят к искусственному увеличению числа компаний в группе в последний момент.
Текст подготовила Анна Асташкина, специально для DK.RU
[1] Постановление от 12 октября 2006 г. №53 «Об оценке Арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
[2] Определение ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-15093/10 по делу №А40-154999/09-108-1176
[3] Письмо Федеральной налоговой службы от 11.08.2017 № СА-4-7/15895 «Об обзоре судебной практики по искусственному дроблению»
[4] Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов / Владимир Репин, Виталий Елиферов. — Манн, Иванов и Фербер, 2013
Налоговая оптимизация — Отечественные записки
Ни один человек в стране не несет никаких обязательств, моральных или иных, организовывать свои дела и свою собственность так, чтобы налоговые службы могли залезть в его тарелку самой большой ложкой. Налоговые службы пользуются любыми возможностями, предоставляемыми им налоговым законодательством, чтобы очистить карман налогоплательщика. И налогоплательщик имеет такое же право, оставаясь в рамках законов, проявить сообразительность, чтобы предотвратить опустошения своего кармана налоговой службой.
Лорд-судья Великобритании Клайд
Что такое налоговая оптимизация?
История налогов стара как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты.
Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходов США) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ. Граждане, впрочем, более склонны согласиться c теорией «стационарного бандита», объясняющей налогообложение не столь оптимистичным образом: население платит столько, сколько государство считает нужным и имеет силу взять. Все преимущество «стационарного бандита» перед «бандитом-гастролером», т. е. государства перед набежавшими вдруг «ордами варваров» состоит в том, что налоги отличаются предсказуемостью и известностью их объемов.
Люди понимают, что правительства тратят деньги менее осмотрительно и менее эффективно, чем они могли бы это сделать сами.
Мадсен Пири,
президент Института Адама Смита
В любом случае оказывается чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных). Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.
Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.
Оптимизация налогов — это только часть более крупной — главной — задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.
На свете существуют две неизбежные вещи: смерть и налоги; однако смерть, в отличие от налогов, безболезненна.
Франклин Делано Рузвельт
Налоговые оптимизационные схемы
Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.
Эффективность — это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность— схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.
Минимизация налоговых платежей
Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.
«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.
В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».
Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.
Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.
Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.
Пути минимизации налоговых платежей
Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.
Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) — нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, — ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.
Налоговое планирование (tax planning) — легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.
Избежание налогов (tax avoidance) — минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Правда, избежание налогов несет в себе дополнительные риски, связанные с огромными сложностями на пути судебных тяжб с налоговыми органами.
В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.
Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система.
Сирил Паркинсон. Закон и доходы
Уклонение от уплаты налогов
Хотя законодательство РФ предусматривает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, а также право на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, тем не менее, безгранично этим правом пользоваться нельзя.
Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ — деятельность фирмы без регистрации (предполагает предыдущий).
Ключевая особенность схем ухода от налогов, основанных на неучтенном наличном обороте, заключается в систематическом использовании фиктивных операций.
В одних случаях происходит «обналичивание» или обмен официально заработанных безналичных денег, находящихся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные. Речь идет о заключении фиктивного договора на выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, предприятие уходит от налогов с зарплаты и распределения прибыли и получает неучтенные наличные, которые обычно используются для выплат «черной» зарплаты работникам, для формирования личных доходов менеджеров и собственников соответствующих предприятий-налогоплательщиков, а также на взятки чиновникам, «откаты» представителям крупных клиентов за выгодные заказы и т. д.
Другой случай — «обезналичивание», или обмен неофициально заработанных наличных денег на безналичные деньги, легально зачисляемые на счет соответствующей фирмы, что идентично понятию «отмывание денег». При этом заключается два контракта — один на приобретение специальной фирмой товара у оптовика, другой на поставку этого же товара розничному торговцу. Оба контракта являются фиктивными, так как товар на самом деле передается оптовиком непосредственно розничному торговцу.
Налоговое планирование
Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования. Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а до этого.
Внешнее и внутреннее налоговое планирование
Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.
Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний — имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня— позволяет экономить на прямых налогах.
Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита — из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.
Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах сминимальным налоговым бременем (офшор).
При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту — повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.
И наоборот, при формально высоких налоговых ставках вполне возможно снижение налогового бремени, поскольку существуют различные льготы, относящиеся к части налогов, устанавливаемых на уровне местных субъектов власти.
Патриотизм кончается там, где начинается налоговая декларация.
Артур Годфри
Внутреннее планирование
Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования, в связи с чем можно выделить общие и специальные методы. Среди общих методов выделяют: выбор учетной политики, разработка контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Среди специальных: метод замены отношений, метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.
Общие методы внутреннего планирования
Выбор учетной политики организации, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, — важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.
Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки. Речь идет, во-первых, об использовании налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, во-вторых, об использовании нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.
Льготы — одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы — один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.
Некоторые льготы, казалось бы не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.
Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.
Специальные методы налоговой оптимизации
Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.
Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.
Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.
Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. Всоответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
Классификация налогов в целях их минимизации
Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости:
1. Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
2. Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
3. Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.
4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.
Если вы действуете в нарушение правил, вас трафуют; если вы действуете по правилам, вас облагают налогом.
Лоуренс Дж. Питер
Избежание налогов
Применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено» еще недавно в России ограничивалось «принципом облагаемости». Он предполагает, что под действие налогов должны попадать все объекты налогообложения, за исключением тех, которые в таком качестве напрямую перечислены в законе. Принцип подразумевает, что самому налогоплательщику придется доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. Дело же органов поверить или не поверить ему.
Однако с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ применительно кналогоплательщику действует «принцип презумпции правоты». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Хотя принцип действует и не до конца (например, согласно ст. 40 НК РФ налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения сама и от этой цены пересчитывать все налоги). А налогоплательщик в этом случае должен доказывать свою правоту.
Именно поэтому избежание налогов хотя и представляется столь заманчивым, благодаря многочисленности пробелов и противоречий, содержащихся в законодательстве, и благодаря принципу презумпции правоты, на практике налогоплательщик должен в этом случае налаживать очень хорошие отношения с налоговой инспекцией. В противном случае доказательство своей правоты может обернуться слишком дорого.
Позиция налоговых органов
Налоговое планирование основывается не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. Эта простая истина чаще всего оказывается важнее, чем многие законодательные акты страны.
Существование налоговых планов, основанных на специальных статистических исследованиях и составленных по географическому и отраслевому признаку, не позволяет налогоплательщику принимать решения о резком, бросающемся в глаза снижении налоговых выплат (даже вполне легальным путем). Резкое отклонение объемов платежей того или иного предприятия от предприятия, в среднем с ним схожего, или от плановых показателей вызывает у налоговых органов ненужные вопросы и заслуженное недовольство, что может грозить налогоплательщику внимательным исследованием его отчетности, в поисках источников для штрафов и взысканий. Такое планирование присутствует даже в нашей стране, хотя наша налоговая система до сих пор характеризуется неустойчивостью.
Дабы Бертольд быстрее нашел свою смерть, его послали в края и города (королевства) с поручением… взыскивать налоги.
Хроника Бургундии, 604 год
Борьба государства с уклонением от уплаты налогов
Пресечение попыток «творческой неуплаты налогов» возведено в любой стране в ранг государственной политики и является направлением деятельности многих государственных органов, не только налоговой полиции.
Всего можно выделить четыре способа законодательной борьбы государства с уклонением от уплаты налогов: доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости. Последний способ, как и имеющийся у него в российской практике недостаток, был уже рассмотрен выше.
Доктрина «существо над формой» говорит о том, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой. Решающим при рассмотрении вопроса об уплате/неуплате налогов будет характер фактически сложившихся отношений между сторонами договора, а не название договора. Сделка подлежит переквалификации в соответствии с существом.
Доктрина «деловая цель» заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если не достигает деловой цели. Такая подмена сделок характерна при использовании сложных контрактных схем, когда, например, в целях налогового планирования договор купли-продажи маскируют договором комиссии, а договор подряда договором оказания услуг, либо создают длинные схемы с неработающими, по сути, в сделке участниками.
Механизмом реализации первой доктрины являются положения ГК РФ, предусматривающие ничтожность или недействительность мнимых и притворных сделок, где мнимая сделка — сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, а притворная сделка — сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку. К притворной сделке применяются правила той сделки, которую стороны на самом деле подразумевали при ее совершении.
Однако Налоговый кодекс РФ усложнил работу налоговых органов и здесь. Они утратили право самостоятельно переквалифицировать сделки налогоплательщика с третьим лицом, а потому практическое применение рассматриваемых доктрин затруднено, это может сделать только суд.
Заполнение пробелов в законодательстве. Законодатель регулярно принимает соответствующие поправки к законам, закрывающие различные лазейки, дающие возможность налогоплательщикам уменьшать размеры своих налоговых отчислений или избегать уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам практической работы налоговых органов, в связи с выявлением случаев избежания уплаты налогов с помощью этих лазеек или в связи с внезапной распространенностью той или иной оптимизационной схемы.
До недавнего времени в России одним из самых действенных способов борьбы с налоговыми уклонистами являлось признание сделок недействительными по искам налоговых органов. В настоящее время право на обращение в суд о признании сделок недействительными исключено из Налогового кодекса.
| Октябрь | ||||
| 1 октября 2021 | Инвентаризация налоговых рисков: практический инструктаж для главного бухгалтера Показать цены Для юридических лиц
Для физических лиц
| Сасов К. А. | Очное участие в Москве; Трансляция | Бухучёт / Семинар |
| 4 — 5 октября 2021 | Отчетность за 9 месяцев. Бухгалтерский и налоговый учет в 2021 году (разъяснения Минфина, ФНС, экспертов) Показать цены Для юридических лиц
Для физических лиц
| Волков В. Д. Иванус И. И. Котова Л. А. Крутякова Т. Л. Смирнова Т. С. | Очное участие в Москве; Трансляция | Бухучёт / Семинар |
| 13 октября 2021 | НДС: последние изменения законодательства, сложные вопросы Показать цены Для юридических лиц
Для физических лиц
| Чамкина Н. С. | Очное участие в Москве; Трансляция | Бухучёт / Семинар |
| 29 октября 2021 | Налоговый контроль. Итоги 2021, ожидания 2022 Показать цены Для юридических лиц
Для физических лиц
| Джальчинов Д. Л. | Очное участие в Москве; Трансляция | Бухучёт / Конференция |
| Декабрь | ||||
| 17 декабря 2021 | Налоговая оптимизация в 2022 году: выбираем то, что безопасно Показать цены Для юридических лиц
Для физических лиц
| Джаарбеков С. М. | Очное участие в Москве; Трансляция | Бухучёт / Семинар |
4 типа бизнес-структур и их налоговые последствия
Вкратце:
- При открытии нового бизнеса необходимо выбрать бизнес-структуру, которая будет иметь как юридические, так и налоговые последствия.
- Индивидуальные предприниматели, товарищества, ООО и корпорации являются наиболее распространенными структурами.
- Анализ инфраструктуры и целей вашего бизнеса может помочь определить, какая структура подойдет лучше всего.
Начать новый бизнес — это здорово. Вы можете создать свой продукт, обнаружить свой потенциальный рынок, выбрать место для бизнеса … и затем вы попадаете в законную часть. Вашей компании необходимо выбрать бизнес-структуру — и часто все это звучит как юридическая тарабарщина.
Выбор бизнес-структуры — важный шаг для новой компании. Это может повлиять на текущие расходы, ответственность и то, как может быть настроена ваша бизнес-команда.Эта тема становится особенно актуальной во время налогового сезона, поскольку структура вашего бизнеса имеет прямые налоговые последствия.
Не бойтесь: ниже мы описываем наиболее распространенные типы бизнес-структур и их соответствующие налоговые разветвления.
ПРИМЕЧАНИЕ : 21 марта Казначейство и Служба внутренних доходов (IRS) объявили, что срок подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу в 2020 году автоматически продлен с 15 апреля до 15 июля из-за последствий коронавируса.
- Индивидуальный предприниматель ips , Корпорации C и LLC s , работающие как индивидуальное предприятие, или корпорация C должны до 15 июля подать и уплатить свои федеральные налоги в 2020 году.
- Товарищества , Корпорации S и LLC, созданные как партнерство, или корпорация S должны были уже подать свои федеральные налоги (или запросить продление) к соответствующему крайнему сроку 16 марта.Однако этот доход будет переведен в их индивидуальную налоговую декларацию, и им придется заплатить до 15 июля.
- Для тех предприятий, которые им должны, крайние сроки уплаты налогов штата варьируются.
Какие четыре типа бизнес-структур?
1. ИП
Индивидуальное предпринимательство — наиболее распространенный вид бизнес-структуры. Согласно определению IRS, индивидуальный предприниматель «- это тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом.«Ключевое преимущество индивидуального предпринимательства заключается в его простоте. Здесь нет различия между бизнесом и лицом, которому он принадлежит, а это означает, что владелец имеет право на всю прибыль. Однако это также означает, что индивидуальный предприниматель несет ответственность по всем долгам, убыткам и обязательствам бизнеса. Это означает, что кредиторы или заявители судебных исков могут иметь доступ к личным счетам и активам владельца бизнеса, если счета предприятия не могут покрыть долг. Примеры индивидуального предпринимательства включают писателей-фрилансеров, независимых консультантов, наставников и поставщиков общественного питания.
С точки зрения налоговых последствий индивидуальное предпринимательство считается «сквозной организацией». Это также известно как «сквозная организация» или «финансово прозрачная организация». Это означает, что сам бизнес не платит налогов. Вместо этого налоги «передаются» владельцу, который уплачивает их в своих личных отчетах по обычным ставкам подоходного налога в обычный налоговый день, обычно 15 апреля (15 июля в 2020 году).
2. Партнерство
В структуре бизнеса партнерство — это «отношения, существующие между двумя или более людьми, которые объединяются для ведения торговли или бизнеса.У товариществ есть три общих типа классификации: полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью.
- Полное товарищество : Состоит из двух или более партнеров, которые несут всю ответственность в равной степени. Это означает, что оба партнера принимают участие в повседневных операциях бизнеса. Это также означает, что партнеры несут равную ответственность по любым долгам, возникшим в результате бизнеса. Все партнеры считаются «генеральными партнерами».”
- Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) : Имеет как минимум одного «главного партнера» и одного «партнера с ограниченной ответственностью». Генеральный партнер принимает на себя право собственности на бизнес-операции и неограниченную ответственность. Партнер с ограниченной ответственностью, также известный как молчаливый партнер, инвестирует капитал в бизнес. Однако партнеры с ограниченной ответственностью не участвуют в повседневных операциях, не имеют права голоса и, следовательно, несут ограниченную ответственность.
- Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) : В этом соглашении все партнеры несут ограниченную личную ответственность, что означает, что они не несут ответственности за правонарушения (т.е. злоупотребления служебным положением или халатностью), совершенные другими партнерами. Все партнеры ТОО могут участвовать в управлении бизнесом. Он имеет тенденцию быть более гибким, чем предыдущие формы партнерства, поскольку партнеры могут определять свою собственную структуру управления.
Подобно индивидуальному предпринимательству, товарищества считаются сквозной организацией, когда дело доходит до налогообложения. Во многих отношениях партнерство похоже на расширенное индивидуальное предприятие, но с преимуществами и недостатками, присущими партнеру.Партнер может предоставить бизнесу знания, навыки и капитал. Но, хотя они могут повлиять на бизнес положительно, они также могут повлиять на него отрицательно. Вам должно быть комфортно с кем бы вы ни вели бизнес.
Налоговые декларации партнерства должны быть поданы на пятнадцатый день третьего месяца после окончания налогового года организации, что обычно приходится на 15 марта (или 16 марта в 2020 году). Однако, хотя налоги подаются в марте, партнеры, как правило, не платят налоги на бизнес до крайнего срока в апреле (15 июля в 2020 году), поскольку он переходит в их личную налоговую декларацию.
3. Общество с ограниченной ответственностью
Теперь с компанией с ограниченной ответственностью (LLC) все становится немного рискованно. IRS заявляет, что LLC — это «бизнес-структура, разрешенная законом штата». Это означает, что он сформирован в соответствии с законодательством штата, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату. В зависимости от выборов, сделанных LLC и ее характеристик, IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или как часть налоговой декларации владельца LLC (т.е. «неучтенное лицо» со многими характеристиками индивидуального предпринимателя).
ООО считается гибридным юридическим лицом, потому что оно имеет черты многих других бизнес-структур, в зависимости от выборов, проводимых собственниками. Это придает ему большую защиту и гибкость, чем некоторые из его бизнес-структур. С точки зрения защиты, участники LLC не несут личной ответственности. Поскольку LLC является юридическим лицом, созданным в соответствии с законом штата, у нее есть гибкость в отношении режима федерального налогообложения.Например, LLC с одним участником может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или корпорация. ООО с несколькими участниками может облагаться налогом как товарищество или корпорация.
Вышеупомянутая гибкость вызывает некоторые расхождения, когда речь идет о сроках уплаты федерального налога.
- LLC, которая предпочитает рассматриваться на федеральном уровне как индивидуальное предприятие или корпорация C (подробнее о типах корпораций C ниже), как правило, будет иметь дату подачи и уплаты федерального налога 15 апреля (15 июля в 2020 году).
- Тем не менее, LLC, облагаемая налогом как корпорация или партнерство S, обычно будет иметь дату подачи федеральной налоговой декларации 15 марта (16 марта в 2020 году) и крайний срок оплаты в соответствии с их индивидуальной декларацией о доходах.
4. Корпорация
Корпорации — это компания или группа лиц, уполномоченных действовать как единое юридическое лицо. Это означает, что компания считается отдельной и отличной от ее владельцев (т.е. здесь нет никакой личной ответственности). Однако корпорация имеет право на многие из прав, которыми обладают физические лица, поэтому ее иногда называют «юридическим лицом». Например, корпорация может подать в суд или ей предъявить иск, заключать контракты и имеет право на свободу слова.
IRS делит корпорации на две отдельные классификации: «корпорация C» и «корпорация S».
- C corporation (C corp) : Корпорация C считается обозначением по умолчанию для корпораций.Все корпорации начинают с классификации «C» при регистрации учредительных документов в государственном агентстве по регистрации бизнеса. В отличие от наших предыдущих бизнес-структур, корпорации C не являются сквозными организациями. Они облагаются корпоративным подоходным налогом. Владельцы по-прежнему должны платить подоходный налог с населения с прибыли, что называется двойным налогообложением.
- S corporation (S corp) : S-корпорация заметно отличается от C-корпорации, поскольку она является сквозной организацией, что позволяет ей избегать двойного налогообложения.Тем не менее, IRS устанавливает строгие стандарты для компаний, желающих получить статус S-корпорации, особенно в отношении акционеров. Например, корпорация S может иметь только 100 акционеров, и они должны быть гражданами / резидентами США. (Для стартапов нет ничего необычного в выпуске 100 000 акций в самом начале.)
Как и партнерства, S-корпорация всегда должна подавать годовую федеральную налоговую декларацию к пятнадцатому числу третьего месяца после окончания налогового года, как правило, 15 марта (16 марта в 2020 году).Затем доход передается в индивидуальные декларации его членов, которые соответствуют обычному апрельскому налоговому дню (15 июля в 2020 году).
Корпорации — единственная налоговая структура бизнеса, допускающая бессрочное существование. Это означает, что его продолжительность не зависит от прихода и ухода акционеров, должностных лиц и директоров.
Каковы налоговые плюсы и минусы каждой бизнес-структуры?
| Структура бизнеса | Налоговые профи | Налоговые минусы |
|---|---|---|
| ИП |
|
|
| Партнерство |
|
|
| Общество с ограниченной ответственностью (ООО) |
|
|
| Корпорация C |
|
|
| Корпорация S |
|
|
🌱 Чистая прибыль
Выбор юридической структуры бизнеса — важный шаг в жизненном цикле вашего бизнеса. Это повлияет на все, от возможности привлечь инвесторов до личной ответственности и оформления документов.
Компании должны сопоставить свои личные обстоятельства и цели с возможными юридическими структурами. Самое главное, что все решения должны приниматься во внимание экспертные рекомендации от бизнеса и юрисконсульта до рассмотрения дела.
Налоговое планирование для малого бизнеса: 5 стратегий на 2021 год
Для большинства малых предприятий каждая копейка на счету. Вы не только хотите оптимизировать доход, но также должны минимизировать налоговые обязательства.
К счастью, еще есть время провести налоговое планирование на конец года, чтобы снизить ваш федеральный подоходный налог за 2020 год до подачи налоговой декларации в 2021 году. Вы также можете воспользоваться новыми налоговыми льготами, введенными Coronavirus Aid, Relief Закон об экономической безопасности (CARES), принятый ранее в этом году, а также более поздние законодательные акты в последние дни 2020 года.
5 стратегий налогового планирования малого бизнеса
Вот несколько стратегий налогового планирования малого бизнеса, которые вы можете реализовать.
Рассмотреть изменение налогового статуса
Как владелец малого бизнеса, у вас есть несколько вариантов структурирования своего бизнеса. Вы можете действовать как индивидуальный предприниматель, товарищество, общество с ограниченной ответственностью (LLC), корпорация S или корпорация C. Структура бизнеса влияет на то, как подавать налоги владельцам малого бизнеса.
Если за последний год вы переросли свою нынешнюю структуру бизнеса, возможно, вы сможете перейти на более подходящую. Например, LLC могут выбрать налог, как корпорация C, заполнив форму 8832 в IRS.
Раньше такой выбор был редкостью, поскольку максимальная ставка корпоративного налога составляла 35%, но Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) снизил максимальную ставку корпоративного подоходного налога с 35% до 21%.
Корпорации и сквозные бизнесы
Транзитные предприятия, такие как индивидуальные предприниматели, партнерства, LLC и S-корпорации, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого чистая прибыль компании «проходит» в индивидуальную налоговую декларацию владельца, где самый высокий уровень налогообложения составляет 37%.Для членов LLC в верхней налоговой категории изменение налогового статуса может привести к значительной экономии налогов.
Однако еще неизвестно, сохранится ли эта 21% ставка корпоративного налога при новом президенте США. Налоговый план, выпущенный избранным президентом Джо Байденом перед выборами в ноябре 2020 года, включает увеличение ставки налога на прибыль с 21% до 28%.
Конечно, экономия на налогах — не единственный фактор, который влияет на выбор структуры для вашего малого бизнеса. Перед изменением налогового статуса проконсультируйтесь с налоговым профи, который поможет вам подсчитать цифры и провести анализ затрат и выгод.
Продолжайте пользоваться налоговой реформой
TCJA также создал вычет из квалифицированного дохода от бизнеса (QBI), который предоставляет сквозным владельцам бизнеса вычет в размере до 20% от их доли дохода от бизнеса. Но у него есть множество правил и ограничений.
Владельцы определенных услуг или предприятий (SSTB) теряют вычет, если их доход слишком высок. SSTB обычно включают любой бизнес, основанный на предоставлении услуг, кроме инженерных и архитектурных фирм, где бизнес зависит от репутации или навыков его сотрудников или владельцев.Примеры этих типов SSTB включают:
- Юридические фирмы
- Врачебные практики
- Консалтинговые фирмы
- Профессиональные спортсмены
- Артисты
- Бухгалтеры
- Финансовые консультанты
- Инвестиционные менеджеры
Если ваш бизнес является SSTB, вычет QBI начинает постепенно сокращаться, как только ваш общий налогооблагаемый доход превышает определенную сумму. Для 2020 налогового года эти пороговые значения составляют 163 300 долларов США для холостяков или 326 600 долларов США при подаче совместной декларации в браке.Для расчета удержания вам необходимо использовать часть II формы 8995-A. Если ваш доход превышает 213 300 долларов США для лиц, подающих документы в одиночку (426 600 долларов США для совместной подачи документов в браке), вы не сможете воспользоваться вычетом.
Если ваша компания не является SSTB, но ваш общий налогооблагаемый доход превышает эти верхние пределы, вы можете потребовать вычет, но он ограничен:
- 50% вашей доли заработной платы W-2, выплачиваемой предприятием, или
- 25% от этой заработной платы плюс 2,5% от вашей доли квалифицированной собственности
Запутались? Ты не одинок.Вычет QBI может обеспечить щедрый вычет для налогов владельцев малого бизнеса, но выяснить, кто может требовать его, а затем рассчитать вычет — непростая задача. Поговорите со своим бухгалтером, если считаете, что можете соответствовать требованиям.
Используйте Закон CARES
Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) включает несколько новых налоговых планов для возможностей малого бизнеса.
Ослабленные ограничения NOL
Закон CARES ослабил некоторые ограничения на чистые операционные убытки (NOL), введенные TCJA.
NOL возникают, когда налоговые вычеты компании превышают ее налогооблагаемую прибыль. До TCJA предприятия могли переносить NOL за два предыдущих налоговых года, чтобы компенсировать налоговый счет за предыдущий год или перенести его на 20 лет вперед.
TCJA отменил возможность переноса NOL на два года назад. Он также добавил правило, которое позволяет налогоплательщикам компенсировать только 80% своего налогооблагаемого дохода с помощью NOL.
Закон CARES частично ослабил эти ограничения, отменив 80% -ный лимит переходящих остатков с 2017 года и ранее.Это также позволяет налогоплательщикам переносить НОЛ с 2018, 2019 и 2020 годов назад на срок до пяти лет. Если ваш бизнес потерял деньги из-за пандемии, поговорите со своим бухгалтером о переносе убытков на предыдущий год. Возможно, вы сможете вернуть часть уплаченных налогов, когда доходы были выше.
Кредит удержания сотрудников
Компании, которые помогают простаивающим работникам, получающим заработную плату во время пандемии, могут претендовать на налоговый кредит в размере половины заработной платы работника и расходов на страхование здоровья. Первоначально кредит применялся к заработной плате, выплаченной с 13 марта 2020 года по декабрь.31 января 2020 г. и стоила до 5000 долларов на сотрудника.
Закон о мерах реагирования на коронавирус и вспомогательных ассигнованиях от 2021 года, принятый в последние дни 2020 года, продлил кредит для покрытия квалифицированной заработной платы до 30 июня 2021 года. Он также увеличил сумму кредита до 70% от соответствующей заработной платы для каждого первого за два квартала 2021 года (до 14000 долларов США на сотрудника), включая расходы на продолжение предоставления медицинских льгот сотрудникам.
Для участия ваша компания должна доказать:
- Он полностью или частично приостановил свою деятельность из-за правительственных распоряжений, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за пандемии, или
- В 2020 году валовая выручка снизилась на 50% по сравнению с тем же кварталом 2019 года.
- В 2021 году валовая выручка бизнеса составила менее 60% валовой выручки за тот же квартал 2019 года.
Предприятия могут претендовать на кредит, уменьшив депозиты налога на заработную плату. Если этих депозитов недостаточно для покрытия всего кредита, компания может запросить аванс в IRS, заполнив форму 7200.
Благотворительные отчисления на переданный инвентарь
Закон CARES также временно изменил правила для предприятий, которые вычитают пожертвования из неиспользованного инвентаря.Как правило, предприятия могут вычесть пожертвования продовольственных товаров в размере до 15% от налогооблагаемого дохода предприятия. На 2020 год этот лимит был увеличен до 25% налогооблагаемой прибыли бизнеса.
Вычет применяется к корпоративным налогоплательщикам и налогоплательщикам, не являющимся корпоративными налогоплательщиками, включая малые предприятия с кассовой основой, не хранящие товарно-материальные запасы. Это может быть особенно полезно для ресторанов, сильно пострадавших от пандемии. Вычет ограничивается стоимостью пожертвованных продуктов питания плюс половина прибыли, которую бизнес получил бы, если бы продавал пожертвованные продукты.
Отсрочить получение дохода — или ускорить получение дохода
Многие малые предприятия используют кассовый метод ведения бухгалтерского учета и налоговой декларации. При кассовом методе компания признает доход, когда он получен, и расходы, когда он выплачивается, другими словами, когда денежные средства фактически переходят из рук в руки.
Это создает несколько интересных стратегий налогового планирования. Если вы ожидаете, что в следующем году вы попадете в более низкую налоговую категорию, вы можете отложить получение дохода на следующий год, когда вы будете платить налоги по более низкой ставке.
Когда отложить получение дохода
Например, предположим, что вы выполнили некоторую работу для клиента в декабре 2020 года, но еще не выставили клиенту счет за свои услуги. Если вы дождетесь до января 2021 года, чтобы выставить клиенту счет за работу, которую вы проделали в декабре, вы можете отложить получение дохода до следующего года и снизить налоговый счет за 2020 год.
Когда ускорять доход
С другой стороны, было бы разумнее ускорить рост доходов до этого года — особенно если вы считаете, что налоговые ставки вырастут при новой президентской администрации.В этом случае вы можете отправить счет-фактуру и попытаться получить платеж от своего клиента в 2020 году, чтобы больший доход облагался налогом по вашей текущей налоговой ставке.
Та же концепция работает с затратами . Если в этом году вы находитесь в группе с высокими налогами, возможно, вы захотите ускорить расходы в 2020 году, чтобы снизить налогооблагаемый доход. Вот удобное руководство, когда можно ускорить или отложить получение доходов и расходов.
| Отложить доход, ускорить расходы, когда: | Ускорьте получение доходов, отложите расходы, когда: |
|
|
Создание пенсионного счета или внесение взноса
Создание пенсионного счета или внесение на него взносов может снизить ваш налогооблагаемый доход.У владельцев бизнеса есть несколько вариантов пенсионных накоплений, как для вас, так и для ваших сотрудников.
- Если вы настроили план 401 (k) до конца налогового года, вы можете вычесть любые взносы, внесенные в план, при подаче налоговой декларации. Условия плана определяют, сколько работодатель может внести. На 2020 год общие взносы работника и работодателя ограничиваются наименьшей из суммы вознаграждения работника или 57000 долларов США.
- Если вы пропустите крайний срок для создания плана 401 (k) в 2020 году, вы все равно сможете создать упрощенный пенсионный план для сотрудников, также известный как «SEP.«У вас есть время до истечения срока вашего возврата (включая продления), чтобы настроить SEP. Взнос работодателя в SEP ограничен 25% вознаграждения работника.
Если вы открываете план 401 (k) или SEP, вы не только можете вычитать взносы в план, но и имеете право на получение налоговой льготы на стартовые расходы пенсионного плана для работодателей, которые:
- Было 100 или менее сотрудников, получивших не менее 5000 долларов в качестве компенсации в течение года
- Имел по крайней мере один участник плана, который был сотрудником без высокой оплаты
- За последние три года не имели другого пенсионного плана, спонсируемого работодателем
Кредит составляет 50% начальных затрат плана, но не более 500 долларов США.
Важные сроки подачи налоговой декларации на 2021 год
Налоговый день обычно выпадает на 15 апреля для большинства людей, но если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, IRS переносит крайний срок на следующий рабочий день. Но налоговый день — не единственная важная дата для владельцев малого бизнеса. Вот еще несколько важных дат, которые следует отметить в своем налоговом календаре в 2021 году:
.
| 15 января 2021 г. |
|
| 15 марта 2021 г. |
|
| 15 апреля 2021 г. |
|
| 15 июня 2021 г. |
|
| 15 сентября 2021 г. |
|
| 15 октября 2021 г. |
|
| 17 января 2022 г. |
|
Налоговая ситуация каждого предприятия уникальна, поэтому важно обсудить эти стратегии налогового планирования малого бизнеса со своим налоговым специалистом, прежде чем предпринимать какие-либо существенные шаги.Тем не менее, стратегии должны помочь вам подготовиться к совещанию по налоговому планированию на конец года и лучше понять, как ваш малый бизнес может минимизировать налоги.
Стратегий корпоративного налогового планирования | Черри Бекаерт
Резерв по подоходному налогу (ASC 740)
Даже если у вашей компании есть внутренние ресурсы для соблюдения требований ASC 740 по федеральному подоходному налогу, отчетность по этим все более сложным требованиям в сжатые сроки может быть сложной задачей.
Команда
Cherry Bekaert по корпоративным налоговым решениям состоит из специализированных бухгалтеров и консультантов, которые помогают государственным и частным компаниям в периоды пиковых периодов предоставления налогов на прибыль и в течение года.Наш обзор программного обеспечения для обеспечения подоходного налога может помочь выявить проблемы до вашего процесса внешнего аудита, чтобы защитить вас от вашей деятельности, создающей существенные недостатки, пересмотр или несоблюдение ASC 740. В наши услуги входят:
- ASC 740: Подготовка положения о федеральном подоходном налоге
- Годовой и ежеквартальный обзор резервов по налогу на прибыль
- FIN 48: Обновление и проверка неопределенной налоговой позиции
- Обзор налогового контроля
- Привлеченный персонал / увеличение штата
- Введение налогового положения ONESOURCE
Аутсорсинг бухгалтерских услуг
Вместо того, чтобы тратить ресурсы на обучение и содержание штатного налогового персонала, несколько предприятий используют услуги налогового аутсорсинга для повышения эффективности своих усилий по соблюдению нормативных требований.Черри Бекаерт специализируется на разработке надежного плана соблюдения налоговых требований, чтобы вы могли сосредоточиться на своем бизнесе. Наши услуги по аутсорсингу налоговой подготовки и налогового консалтинга включают:
- Соответствие федеральным, государственным и международным стандартам
- Содействие с документацией Сарбейнса-Оксли
- Проверка налоговой декларации
- Возврат с поправками
- IRS или Государственный аудит IDR Response Support
- Учет налога на прибыль
Налоговые технологии
Ваш внутренний налоговый отдел испытывает более сильное давление, чем когда-либо, с целью подготовки точной финансовой отчетности в условиях ограниченного времени с меньшими внутренними ресурсами.Налоговые технологии и совершенствование процессов — отличные решения, которые делают доступными многочисленные программы обеспечения соответствия, каждая из которых имеет свои уникальные сильные и слабые стороны.
Специалисты Cherry Bekaert по корпоративным налоговым решениям могут помочь вашему бизнесу пройти через процесс выбора, внедрения и / или улучшения налоговых технологий и программного обеспечения для анализа данных. Наши эксперты по налоговым технологиям подберут для вас подходящее программное обеспечение для обеспечения соответствия требованиям, а затем помогут вашей команде максимально использовать ее сильные стороны.
У нас есть опыт работы с рядом популярных и модных налоговых технологий и решений для анализа данных, таких как ONESOURCE ™, Corptax и Longview Tax. Мы можем помочь:
- Определите «правильную» систему налоговых технологий для вашего бизнеса
- Внедрите и настройте свою функциональность
- Интеграция главной книги, систем возврата и обеспечения
- Настроить услуги налоговой автоматизации
- Настройка отложенной налоговой отчетности
- Настроить записи журнала
- Карта для налоговой базы баланса
5 шагов, которые владельцы бизнеса могут предпринять, чтобы снизить налоги на 2020 год
Луис Альварес | DigitalVision | Getty Images
Принесет ли 2021 год более высокие налоги для владельцев малого бизнеса, может зависеть от результатов двух гонок в Сенате Джорджии, решение по которым будет принято в январе.
В самом деле, два конкурса в штате Персик готовятся к второму туру в начале 2021 года. Эти гонки проводятся между сенатором Республиканской партии Келли Лёффлер и кандидатом от демократов Рафаэлем Варноком, а также сенатором Дэвидом Пердью, республиканец от штата Джорджия, и демократом Джоном Оссоффом. .
Эти выборы определят, получат ли демократы раскол в Сенате 50 на 50 — и будут ли реализованы более агрессивные положения налогового плана избранного президента Джо Байдена.
Однако одно остается верным для всех владельцев бизнеса: лучше платить дяде Сэму меньше, чем больше.
Вот пять шагов, которые предприниматели могут предпринять, чтобы уменьшить налоги, которые они должны в этом году.
1. Вычет из квалифицированного коммерческого дохода
Закон о сокращении налогов и рабочих местах предусматривает вычет из квалифицированного коммерческого дохода для владельцев транзитных предприятий, в том числе S-корпораций и товариществ.
Владельцы бизнеса с налогооблагаемым доходом менее 163 300 долларов США на 2020 год (326 600 долларов США, если состоят в браке и подают документы совместно) могут иметь право на вычет до 20% от своего квалифицированного дохода от бизнеса.
Выше этого порога применяются сложные правила. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы определить, подходит ли вам эта стратегия.
Например, лица, подающие документы в «специализированной сфере услуг или бизнесе», включая юристов, бухгалтеров и врачей, не могут потребовать вычета вообще, если их налогооблагаемый доход в 2020 году превышает 213 300 долларов США для индивидуальных подателей (426 600 долларов США для совместной подачи документов в браке) .
2. Правила начисления бонусов
visualspace | E + | Getty Images
Закон CARES устранил сбой в Законе о сокращении налогов и занятости, который не позволял предприятиям брать 100% амортизационные отчисления на определенное имущество, используемое в коммерческих помещениях, включая светильники и полы.
До исправления владельцам бизнеса приходилось распределять стоимость этих элементов на многие годы. Теперь они могут вычесть полную стоимость авансом.
«Преимущество наиболее широко используется розничными торговцами, но оно доступно любому бизнесу, имеющему коммерческие или офисные помещения, независимо от того, арендуются они или находятся в собственности», — сказал Дастин Стэмпер, управляющий директор Национального налогового управления Грант Торнтон.
Больше от Smart Tax Planning:
Есть новый благотворительный вычет в размере 300 долларов.Как это работает
Получил биткойн? Что это означает для налогов в 2020 году
Владельцы бизнеса, ожидающие прощения ГЧП, не могут вычесть затраты
Более того, новые правила позволяют компаниям снимать 100% амортизационные отчисления с инвестиций, сделанных в любой из последних трех лет, и признавать их в в зависимости от того, какие годы для них наиболее благоприятны.
«Возможно, будет быстрее получить возмещение, изменив отчеты за 2018 или 2019 год, но вы можете использовать вычет в зависимости от того, какой год окажется наиболее полезным», — сказал Стампер.
3. Создайте пенсионный план
В году уже немного поздно, но предприятия все еще могут создать пенсионный план и вычесть сделанные в него взносы.
План может быть пенсионным планом с установленными выплатами или пенсионным планом с установленными взносами.
Вы должны настроить план до конца года, а взносы должны быть внесены в срок, установленный работодателем, плюс продления.
«Это позволяет владельцам бизнеса брать деньги у компании, вкладывать их в пенсионный план для основных владельцев и получать вычеты», — сказал Роберт Спилман, налоговый партнер CPA-фирмы Marcum LLC.«Это большое дело для владельцев сквозных корпораций».
4. Кредиты для удержания сотрудников
Если пандемия негативно повлияла на ваш бизнес, и вы не получили безвозвратную ссуду в рамках Программы защиты зарплаты, вы можете иметь право потребовать кредит для удержания сотрудников.
Любой бизнес, валовая выручка которого упала более чем на 50% за квартал этого года по сравнению с тем же кварталом 2019 года, может иметь право на участие. Кредит равен 50% от суммы до 10 000 долларов квалифицированной заработной платы, выплачиваемой на одного сотрудника.
Другими словами, кредит может составлять до 5000 долларов на одного сотрудника, которого вы включили в платежную ведомость. Существуют ограничения для предприятий с числом сотрудников более 100 человек.
5. Пересмотрите свой метод бухгалтерского учета в зависимости от вашего бизнеса
fizkes | iStock | Getty Images
Закон о сокращении налогов и занятости сделал метод кассового учета доступным для большинства предприятий с годовой валовой выручкой менее 25 миллионов долларов.
Кассовый метод позволяет предприятиям признавать доходы и расходы по мере их получения или выплаты, а не по мере их возникновения и возникновения по методу начисления.
Переход на кассовый метод может снизить ваш налогооблагаемый доход или увеличить операционный убыток и потенциальный возврат. Это связано с тем, что предприятия, использующие этот метод учета, могут отложить получение дохода или ускорить расходы.
Кассовый учет, как правило, проще для владельцев бизнеса и требует меньших затрат на соблюдение нормативных требований и меньшие затраты на ведение бухгалтерского учета по сравнению с методом начисления.
Как правило, вам также необходимо подать форму 3115 в IRS, чтобы сообщить об изменении метода учета.
«Это необычный год, потому что многие предприятия не занимаются долгосрочным налоговым планированием», — сказал Спилман.«Они пытаются заработать деньги и беспокоятся о будущем спустя годы».
Налоговое планирование для начинающих: 6 налоговых стратегий и концепций
Налоговое планирование — это анализ и упорядочение финансового положения человека с целью максимизировать налоговые льготы и минимизировать налоговые обязательства законным и эффективным образом.
Налоговые правила могут быть сложными, но если вы потратите некоторое время на их изучение и использование в ваших интересах, это может изменить сумму, которую вы в конечном итоге заплатите (или вернете) при подаче заявления.Вот несколько ключевых концепций налогового планирования и налоговой стратегии, которые необходимо понять, прежде чем делать следующий денежный перевод.
1. Налоговое планирование начинается с понимания вашей налоговой категории
Вы не можете действительно планировать будущее, если не знаете, где находитесь сегодня. Итак, первый совет по налоговому планированию — понять, в какой федеральной налоговой категории вы находитесь.
В Соединенных Штатах действует прогрессивная налоговая система. Это означает, что люди с более высокими налогооблагаемыми доходами облагаются более высокими налоговыми ставками, а люди с более низкими налогооблагаемыми доходами — более низкими.Существует семь категорий федерального подоходного налога: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.
Независимо от того, в какой категории вы находитесь, вы, вероятно, не будете платить по этой ставке за весь свой доход. Есть две причины:
Вы можете вычесть налоговые вычеты, чтобы определить свой налогооблагаемый доход (поэтому ваш налогооблагаемый доход обычно не совпадает с вашей зарплатой или общим доходом).
Вы не просто умножаете размер налоговой ставки на свой налогооблагаемый доход. Вместо этого правительство делит ваш налогооблагаемый доход на части, а затем облагает налогом каждый кусок по соответствующей ставке.
Например, предположим, что вы — одинокий податель налоговой декларации с налогооблагаемым доходом в 32 000 долларов. Таким образом, в 2020 году вы попадете в категорию 12% налогов. Но платите ли вы 12% со всех 32 000 долларов? Нет. На самом деле, вы платите только 10% с первых 9 875 долларов; вы платите 12% на остальное. Если ваш налогооблагаемый доход составляет 50 000 долларов, вы должны заплатить 10% с первых 9 875 долларов и 12% с части дохода от 9 876 до 40 125 долларов. А затем вы заплатите 22% от остального, потому что часть вашего налогооблагаемого дохода в размере 50 000 долларов попадает в 22-процентную налоговую категорию.
»ПОДРОБНЕЕ: Узнайте, какой у вас уровень налогообложения в
2. Разница между налоговыми вычетами и налоговыми льготами
Налоговые вычеты и налоговые льготы могут быть лучшей частью при составлении налоговой декларации. Оба варианта уменьшают ваш налоговый счет, но совершенно по-разному. Понимание разницы может создать несколько очень эффективных налоговых стратегий, которые уменьшат ваш налоговый счет.
Налоговые вычеты — это понесенные вами особые расходы, которые вы можете вычесть из своего налогооблагаемого дохода. Они уменьшают налоговую часть вашего дохода.
Налоговые льготы еще лучше — они дают вам скидку на доллар в вашем налоговом счете. Например, налоговый кредит в размере 1000 долларов снижает ваш налоговый счет на 1000 долларов.
Налоговый вычет в размере 10 000 долларов… | … или налоговый кредит в размере 10 000 долларов? | ||||||||||||||||||||||||||
В браке, подача отдельно | |||||||||||||||||||||||||||
| |
| |
|
6. Налоговые стратегии для защиты дохода или сокращения налоговых счетов
Вычеты и кредиты — отличный способ сократить ваши налоговые счета, но есть и другие стратегии налогового планирования, которые могут помочь сохранить IRS откажется от ваших денег. Вот несколько популярных стратегий налогового планирования.
Настройте свой W-4
W-4 сообщает вашему работодателю, какую сумму налога удерживать из вашей зарплаты. Ваш работодатель перечисляет этот налог в IRS от вашего имени.
Как правило, чем больше надбавок вы запрашиваете по форме W-4, тем меньше денег будет вычтено из вашей заработной платы на налоги. Требуйте меньшее количество надбавок в своем W-4, и на вашем чеке должна быть указана большая сумма вашей заработной платы.
Вот как использовать W-4 для налогового планирования.
Если вы получили огромный налоговый счет при подаче заявления и не хотите снова испытывать эту боль, вы можете увеличить размер удержания. Это может помочь вам уменьшить задолженность (или ничего) в следующий раз, когда вы подадите заявку.
Если вы получили огромную сумму возмещения в прошлом году и предпочли бы, чтобы эти деньги были в вашей зарплате в течение всего года, сделайте наоборот и сократите удержание.
Положите деньги в 401 (k)
Ваш работодатель может предложить план сбережений и инвестиций 401 (k), который дает вам налоговую льготу на деньги, которые вы откладываете на пенсию.
IRS не облагает налогом все, что вы переводите напрямую из своей зарплаты в 401 (k). В 2020 и 2021 годах вы можете направлять на счет до 19 500 долларов в год. Если вам 50 лет или больше, вы можете внести до 26 000 долларов.
Если ваш работодатель частично или полностью выплачивает ваш взнос, вы в придачу получите бесплатные деньги.
Поместите деньги в IRA
У вас есть до истечения крайнего срока налогообложения для финансирования вашего IRA за предыдущий налоговый год, что дает вам дополнительное время для налогового планирования и использования этой стратегии.
Налоговое преимущество традиционной IRA заключается в том, что ваши взносы могут не облагаться налогом. Размер вычета зависит от того, имеете ли вы или ваш супруг (а) пенсионный план на работе и сколько вы зарабатываете. Вы платите налоги, когда получаете выплаты при выходе на пенсию (или если вы снимаете средства до выхода на пенсию).
Налоговым преимуществом Roth IRA является то, что ваши выплаты при выходе на пенсию не облагаются налогом. Вы платите налоги авансом; ваши взносы не облагаются налогом.
Прибыль от ваших инвестиций растет без уплаты налогов в Roth и без налогов в традиционном IRA.
В этой таблице показаны эти учетные записи в действии.
6000 долларов в 2020 и 2021 годах (7000 долларов в возрасте 50 лет и старше) | 6000 долларов в 2020 и 2021 годах (7000 долларов в возрасте 5013 года и старше) 25 |
|
|
|
|
|
|
Откройте счет 529
Эти сберегательные счета, которыми управляет большинство штатов и некоторые образовательные учреждения, помогают людям откладывать деньги на колледж.
Вы не можете вычесть взносы по федеральному подоходному налогу, но вы можете сделать это из налоговой декларации штата, если вы вкладываете деньги в план 529 своего штата.
Могут возникнуть последствия налога на дарение, если ваши взносы плюс любые другие подарки конкретному получателю превысят 15 000 долларов США в 2020 году.
Пополните свой счет гибких расходов (FSA)
Если ваш работодатель предлагает гибкий счет расходов, воспользуйтесь им, чтобы снизить ваши налоговые счета. IRS позволяет ежегодно переводить не облагаемые налогом доллары прямо из вашей зарплаты в FSA; лимит составляет 2750 долларов на 2020 и 2021 годы.
В течение календарного года вам придется потратить деньги на медицинские и стоматологические расходы, но вы также можете использовать их для связанных повседневных вещей, таких как бинты, наборы для тестов на беременность, грудь насосы и иглоукалывание для вас и ваших квалифицированных иждивенцев.Вы можете потерять то, чем не пользуетесь, поэтому найдите время, чтобы рассчитать ожидаемые медицинские и стоматологические расходы на предстоящий год.
Некоторые работодатели могут позволить вам перенести до 550 долларов на следующий год.
Используйте счета с гибкими расходами на обслуживание иждивенцев (DCFSA)
Это FSA с изюминкой — еще один удобный способ уменьшить ваш налоговый счет — если ваш работодатель предлагает его.
В 2021 году IRS исключит из вашей заработной платы до 10 500 долларов, которые работодатель переведет на счет Dependent Care FSA, что означает, что вы избежите уплаты налогов на эти деньги.Это может быть очень важно для родителей, потому что до и после школы, дневной уход, дошкольные учреждения и дневные лагеря обычно разрешены. Также может быть включен уход за пожилыми людьми.
Покрытие может варьироваться в зависимости от работодателя, поэтому ознакомьтесь с документами вашего плана.
Maximize Health Savings Accounts (HSA)
Медицинские сберегательные счета — это не облагаемые налогом счета, которые можно использовать для оплаты медицинских расходов.
Взносы в HSA не облагаются налогом, а снятие средств также не облагается налогом, если вы используете их для покрытия квалифицированных медицинских расходов.
Если у вас есть медицинское страхование с высокой франшизой только для себя, вы можете внести до 3550 долларов в 2020 году. Если у вас есть семейное страхование с высокой франшизой, вы можете внести до 7 100 долларов. На 2021 год лимит индивидуального страхового взноса составляет 3600 долларов, а семейный лимит страхового покрытия — 7200 долларов. Если вам 55 лет или больше, вы можете внести в свой HSA дополнительно 1000 долларов.
Ваш работодатель может предложить HSA, но вы также можете открыть свой собственный счет в банке или другом финансовом учреждении.
Узнайте больше о способах сэкономить и инвестировать в будущее
5 Налоговые стратегии для владельцев малого бизнеса
Владельцев малого бизнеса все чаще поздравляют за их вклад в экономику. Они создают рабочие места, предоставляют столь необходимые услуги, продвигают разнообразие и вкладывают деньги в свои сообщества.
Тем не менее, те же самые владельцы бизнеса часто настолько заняты своими повседневными делами, что пренебрегают собственными финансовыми потребностями.Поступая таким образом, они упускают возможности для защиты доходов, которые могут помочь им в дальнейшем развитии своего бизнеса и обеспечить выход на пенсию.
Это особенно верно, когда речь идет о налогах. Я могу сказать вам по собственному опыту, что уплата налогов — самая неприятная часть успешного малого бизнеса, а финансы — это то, чем я зарабатываю на жизнь. Я знаю, что другие сталкиваются с еще более серьезными проблемами — либо потому, что они не знают того, чего они не знают, либо потому, что они боятся, что сделают что-то, чтобы привлечь внимание IRS, и их будут проверять.Что касается аудита, следует помнить о двух моментах:
- IRS не пытается получить вам и в случае аудита, если ваш отчет был честным и точным, и вы полностью сотрудничаете с ним. с запросами IRS процесс не должен быть слишком болезненным. Просто убедитесь, что вы ВСЕГДА соблюдаете букву закона.
- Маловероятно, что вас будут проверять. Например, в 2016 году аудит проводился 0,70% индивидуальных налоговых деклараций и только 1,7% из налоговых деклараций, превышающих 200 000 долларов США.
Ни одна из этих проблем не должна мешать вам использовать доступные налоговые стратегии для максимизации стоимости вашей компании на благо ваших сотрудников, ваших клиентов и вашего собственного будущего. Вот пять сценариев, которые следует учитывать при консультации со своим финансовым консультантом, CPA и / или налоговым юристом.
1. Начните откладывать на пенсию.
Многие предприниматели, с которыми я встречаюсь, кажутся постоянно балансирующими на грани личной несостоятельности из-за изолированного внимания к своему бизнесу.Самые успешные владельцы бизнеса, которых я знаю, могут быть более конкурентоспособными, потому что они чувствуют себя финансово благополучными и, следовательно, более уверены в своих шагах.
Легкий первый шаг — создать пенсионный план, который обеспечит вам финансовую безопасность независимо от долгосрочного успеха вашего бизнеса. Эти планы бывают разных форм и размеров, и надежный финансовый специалист может помочь вам решить, какой из них лучше всего подходит для вас. Самым популярным является план с установленными взносами, который чаще всего реализуется как план 401 (k) или SEP IRA, в который вы можете вносить до 55 000 долларов в год.(Пределы взносов могут быть даже выше для лиц старше 50 лет.) Вы также можете использовать план пенсионного обеспечения с остатком денежных средств, чтобы в общей сложности припрятать около 150 000 долларов в год. Если вы можете использовать эти инструменты для получения налогооблагаемого дохода ниже определенных пороговых значений, вы можете дать своему бизнесу право на новую 20% -ную налоговую льготу.
Если вы уже сделали этот шаг, вы можете оценить, что основатель Wealth Factory Гарретт Гандерсон называет страхованием денежных потоков или правильно структурированным страхованием жизни в денежной форме, предоставляя вам возможность доступа к этим средствам через полис. ссуды до достижения возраста 59½ лет.Более того, если ссуды используются для вашего бизнеса, в большинстве случаев проценты, которые вы выплачиваете себе, не облагаются налогом.
2. Заставьте членов вашей семьи работать.
Я считаю, что наем членов семьи является одним из наиболее недооцененных и вместе с тем находчивых способов начать снижение налогового бремени семьи. Например, наняв мою жену операционным директором нашей фирмы, мы смогли удвоить сумму дохода, которую можно отложить в рамках нашего плана 401 (k). Моя жена проводит много времени, активно участвуя в нашей обычной деловой деятельности.Даже если ваш супруг не работает с вами на постоянной основе, он или она могут быть более вовлечены в ваш бизнес, чем вы думаете, и могли бы занять там место.
Если у вас есть дети, возможно, имеет смысл включить их в фонд заработной платы, как и законных сотрудников. Наш семейный бизнес помог нам научить наших детей ценности доллара и важности тяжелого труда. Наши дети работали почти с самого рождения, сначала по контрактам модели, поскольку их использовали для рекламы и рекламных материалов, а затем, когда они стали старше, они смогли помочь с различными черными задачами в офисе, оправдывая более высокие, но все же скромная заработная плата.Дети, как правило, относятся к более низкой налоговой категории, но это не значит, что они не тратят много семейных денег. Почему бы не увеличить чистую прибыль до максимума? Вместо того, чтобы брать вашу личную заработную плату и оплачивать расходы детей, вы можете платить им заработную плату напрямую, чтобы они могли сами покрывать эти расходы по более низкой налоговой ставке и, возможно, без налогов, если их доход не превышает их стандартный вычет. Вы даже можете попросить их открыть Roth IRA, чтобы помочь им научиться управлять своими инвестициями и заложить основу для своей собственной безналоговой пенсии.
3. Сдайте дом в аренду, если он используется для бизнеса.
Если вы регулярно проводите деловые мероприятия у себя дома или в другом доме, которым вы владеете, вы можете упустить исключительную возможность. Налоговый кодекс позволяет владельцам жилых единиц сдавать в аренду свою собственность другим физическим или юридическим лицам на 14 дней или меньше в календарном году и освобождает полученный доход от налогообложения. Просто убедитесь, что вы заключаете договор, по которому арендная плата выплачивается по справедливой рыночной стоимости и что это обычные и необходимые хозяйственные расходы компании.
4. Уменьшите налог на самозанятость с корпорацией S.
Многие люди настолько увлечены открытием своего дела, что забывают сделать соответствующий выбор, чтобы избежать уплаты чрезмерных налогов на самозанятость. У вас есть возможность до конца года выбрать обратное налогообложение в качестве S-корпорации. Вы по-прежнему должны вести расчет заработной платы и выплачивать себе справедливую заработную плату, но распределение может позволить вам отменить этот налог в размере 15,3% на значительную часть вашего годового дохода. Имейте в виду, что уклонение от уплаты налогов на самозанятость может в конечном итоге снизить размер дохода по социальному обеспечению, который вы должны получать в будущем.Мое личное мнение по этому поводу заключается в том, что я предпочел бы откладывать деньги на свою пенсию, чем позволять правительству делать это от моего имени, однако, если вы чувствуете, что правительство может лучше сэкономить для вашей пенсии, чем вы, возможно, имеет смысл заплатить более высокий уровень налога на самозанятость.
5. Оцените преимущества корпорации C.
Давно ведутся споры о преимуществах создания корпорации C перед корпорацией S. Как правило, S-корпорация позволяет вам избежать двойного налогообложения доходов, полученных на корпоративном уровне, которые переходят в вашу личную прибыль.Для большинства предприятий это, вероятно, наиболее рекомендуемый вариант по умолчанию. Но для некоторых структура корпорации C может предложить сопоставимые преимущества. Корпорация C дает вам возможность использовать не облагаемые налогом дополнительные льготы для сотрудников, которые не предлагаются корпорациям S, например, расходы на питание; медицинское страхование, страхование по инвалидности и на случай длительного ухода; и даже компенсация за обучение. В некоторых случаях может даже иметь смысл объединить корпоративные структуры для получения самых больших налоговых льгот.
Не бойтесь принимать правовые меры по снижению налогового бремени.Налоговые вычеты, налоговые льготы, безналоговые возмещения, корпоративные структуры и многое другое — все это часть налогового кодекса. Пока вы следуете букве закона, ведете хороший учет и получаете хорошие советы от компетентного налогового специалиста, как и я, вы сможете хранить больше своих денег там, где им положено: в вашем кармане.
Ким Франке-Фолстад внесла свой вклад в эту статью.
Консультационные услуги могут быть предложены через Howard Bailey Securities, LLC, зарегистрированного инвестиционного консультанта.Howard Bailey Financial, Inc® не предоставляет юридических или налоговых консультаций. Пожалуйста, проконсультируйтесь с соответствующим специалистом относительно ваших индивидуальных обстоятельств.
Эта статья написана и представляет точку зрения нашего советника, а не редакции Киплингера. Вы можете проверить записи консультантов в SEC или FINRA.
Президент Howard Bailey Financial Inc.
Кейси Б. Уид — президент Howard Bailey Financial Inc. в Индиане и автор книги «Целенаправленный выход на пенсию».»Уид, финансовый специалист, ведет радио и телешоу The Purpose-Based Retirement в районе Форт-Уэйна. Он получил престижную сертификацию Certified Financial Planner ™ (CFP®) в дополнение к тому, что был сертифицированным специалистом по пенсионному доходу® (RICP®) Он также является представителем инвестиционного консультанта (IAR), имеет лицензию на страхование жизни, от несчастных случаев и здоровья и имеет сертификат долгосрочного ухода.
6 лучших стратегий защиты ваших доходов от налогов
Доход облагается налогом на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне, а с заработанного дохода взимаются дополнительные сборы для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, и это лишь некоторые из них.Налоги трудно избежать, но есть много способов их избежать. Вот шесть способов защитить свой доход от налогов.
Ключевые выводы
- Внесение взносов на счета квалифицированного пенсионного обеспечения и вознаграждений сотрудников за счет долларов до вычета налогов может освободить часть дохода от налогообложения и отсрочить подоходный налог с других доходов.
- Низкие налоговые ставки на долгосрочный прирост капитала; вычеты на капитальные убытки могут еще больше снизить налоги.
- Процентный доход по приемлемым муниципальным облигациям не облагается федеральным налогом.
1. Инвестировать в муниципальные облигации
Покупка муниципальной облигации по сути означает предоставление ссуды государственному или местному правительственному учреждению на определенное количество процентных платежей в течение заранее определенного периода. Как только облигация достигает срока погашения, покупателю возвращается полная сумма первоначальных инвестиций.
Проценты по муниципальным облигациям освобождены от федеральных налогов и могут освобождаться от налогов на уровне штата и на местном уровне, в зависимости от того, где вы живете.Не облагаемые налогом процентные платежи делают муниципальные облигации привлекательными для инвесторов.
Муниципальные облигации исторически имеют более низкие уровни дефолта, чем их аналоги корпоративных облигаций. Исследование муниципальных облигаций с 1970 по 2019 год показало, что уровень дефолта составил 0,1% для муниципальных облигаций инвестиционного уровня по сравнению с 2,28% для глобальных корпоративных эмитентов.
Однако муниципалитеты обычно платят более низкие процентные ставки. Благодаря налоговым льготам доходность, эквивалентная налоговому эквиваленту муниципальных облигаций, делает их привлекательными для некоторых инвесторов.Чем выше ваша налоговая категория, тем выше доходность вашего налогового эквивалента.
2. Стремление к долгосрочному приросту капитала
Инвестиции могут быть важным инструментом приумножения богатства. Дополнительной выгодой от инвестирования в акции, паевые инвестиционные фонды, облигации и недвижимость является благоприятный налоговый режим для долгосрочного прироста капитала.
Инвестор, владеющий капитальными активами более одного года, пользуется льготной ставкой налога в размере 0%, 15% или 20% от прироста капитала, в зависимости от уровня дохода инвестора.Если до продажи актив удерживается менее года, прирост капитала облагается налогом по обычным ставкам дохода. Понимание долгосрочных и краткосрочных ставок прироста капитала важно для роста благосостояния.
В 2020 году супружеская пара, подающая совместную заявку, будет платить 0% от своего долгосрочного прироста капитала, если их налогооблагаемый доход упадет ниже 80 000 долларов США, а в случае одинокого лица — ниже 40 000 долларов США.
На 2021 год нулевая ставка для долгосрочного прироста капитала применяется к налогооблагаемому доходу до 80 800 долларов США для супружеских пар и 40 400 долларов США для одиноких лиц. Специалист по налоговому планированию и консультант по инвестициям может помочь определить, когда и как продавать ценные бумаги с повышенным или обесцененным курсом, чтобы минимизировать прибыль и максимизировать убытки.
Сбор налоговых убытков также может компенсировать налоговое обязательство по приросту капитала путем продажи ценных бумаг с убытком. Если капитальные убытки превышают прирост капитала, меньшая из $ 3000 избыточных убытков или чистых капитальных убытков может быть вычтена из прочего дохода. Капитальные убытки, превышающие 3000 долларов, могут быть перенесены на более поздние налоговые годы.
3. Начать бизнес
Помимо создания дополнительного дохода, побочный бизнес предлагает множество налоговых преимуществ.
При использовании в повседневной деятельности многие расходы могут быть вычтены из дохода, уменьшая общую сумму налоговых обязательств. Особенно важными налоговыми вычетами для самозанятых лиц являются взносы на медицинское страхование, которые доступны при соблюдении особых требований.
Кроме того, строго следуя инструкциям налоговой службы (IRS), владелец бизнеса может вычесть часть своих домашних расходов за вычетом из домашнего офиса.Доля коммунальных услуг и Интернета, используемых в бизнесе, также может быть вычтена из дохода. Для того, чтобы потребовать эти вычеты, налогоплательщик ведет бизнес с целью получения прибыли. IRS оценивает ряд факторов, указанных в Публикации 535. Предполагается, что налогоплательщики, получившие прибыль в течение трех из последних пяти лет, занимаются коммерческой деятельностью с целью получения прибыли.
В 2019 году был принят Закон о создании каждого сообщества для повышения пенсионного обеспечения (SECURE).Закон SECURE предлагает налоговые льготы работодателям, которые присоединяются к планам с несколькими работодателями и предлагают варианты выхода на пенсию своим сотрудникам.
4. Максимальные пенсионные счета и выплаты сотрудникам
Как в 2020, так и в 2021 году налогооблагаемый доход может быть уменьшен для взносов до 19 500 долларов США по плану 401 (k) или 403 (b). Люди старше 50 лет могут добавить 6500 долларов к взносу в основной пенсионный план на рабочем месте. Например, сотрудник, зарабатывающий 100000 долларов в 2020 или 2021 году, который вносит 19 500 долларов в план 401 (k), снижает налогооблагаемый доход до 80 500 долларов.
Те, у кого нет пенсионного плана на работе, могут получить налоговые льготы, перечислив до 6000 долларов (7000 долларов для лиц 50 лет и старше) на традиционный индивидуальный пенсионный счет (IRA) в 2020 и 2021 годах. Налогоплательщики, у которых есть пенсионные планы на рабочем месте. (или чьи супруги) могут иметь возможность вычесть часть или весь свой традиционный взнос IRA из налогооблагаемого дохода в зависимости от своего дохода.
Этот вычет постепенно отменяется для скорректированного валового дохода на разных уровнях, в 2021 году он будет выше, чем в 2020 году, в зависимости от того, заявлено ли требование налогоплательщиком в декларации единого налогоплательщика, совместной декларации, отдельно в декларации, состоящей в браке, а также с учетом любого участия налогоплательщика в другой план.У IRS есть подробные правила о том, можете ли вы вычесть — и сколько -.
До принятия Закона о безопасности владельцы счетов 401 (k) или IRA должны были отозвать требуемые минимальные выплаты (RMD) в год, когда им исполнилось 70,5 лет. В соответствии с Законом SECURE этот возраст увеличивается до 72 лет, что может иметь налоговые последствия в зависимости от налоговой категории, к которой принадлежит владелец счета в год, когда они снимают средства. Законопроект также отменяет максимальный возраст для традиционных взносов IRA, который ранее был ограничен 70½ годами.
Помимо взносов в пенсионный план, многие работодатели предлагают различные дополнительные планы, которые позволяют сотрудникам исключать из своих доходов взносы или выплаты, полученные по этим планам. Пособия по этим программам обычно отражаются в ведомостях W-2 сотрудников как не облагаемые налогом суммы.
Эти льготы включают в себя гибкие счета расходов, программы образовательной помощи, возмещение затрат на усыновление, возмещение транспортных расходов, групповое страхование жизни до 50 000 долларов и, как правило, для старших менеджеров и руководителей отсроченные компенсационные механизмы.
5. Используйте сберегательный счет для здоровья (HSA)
Сотрудники с планом медицинского страхования с высокой франшизой могут использовать HSA для снижения налогов. Как и в случае с 401 (k), деньги вносятся в HSA до вычета налогов. На 2020 год максимальный взнос составляет 3550 долларов на человека и 7100 долларов на семью. На 2021 год максимальный уровень вычитаемых взносов составляет 3600 долларов на человека и 7200 долларов на семью.
Затем эти фонды могут расти без необходимости платить налог на прибыль.Дополнительным налоговым преимуществом HSA является то, что при использовании для оплаты квалифицированных медицинских расходов снятие средств также не облагается налогом.
6. Получите налоговые льготы
Существует множество налоговых льгот IRS, которые снижают налоги, например, налоговая льгота на заработанный доход. В 2020 году налогоплательщик с низким доходом может претендовать на кредит до 6660 долларов с тремя или более подходящими детьми, 5920 долларов с двумя, 3584 доллара с одним и 538 долларов, если нет.
Американский план спасения, подписанный президентом Байденом 11 марта 2021 года, включает щедрые налоговые льготы для людей с низкими и средними доходами.Только в 2021 году размер налоговой скидки на заработанный доход для бездетных домохозяйств увеличится. Максимальная сумма кредита для бездетных людей увеличивается с 543 долларов до 1502 долларов. Также расширился возрастной диапазон. Люди без детей смогут претендовать на зачет, начиная с 19 лет, а не с 25, за исключением некоторых студентов очной формы обучения (студенты от 19 до 24 лет, которые не имеют права на обучение по крайней мере с половиной дневной нагрузки). Верхний возрастной предел — 65 лет — будет отменен. Для одиночных фильтров процент отказа увеличивается до 15.3% и суммы поэтапного отказа увеличиваются до 11 610 долл. США.
American Opportunity Tax Credit предлагает максимум 2500 долларов США в год для правомочных студентов в течение первых четырех лет высшего образования, а Lifetime Learning Credit дает максимальный кредит 20% на сумму до 10000 долларов США на квалифицированные расходы или 2000 долларов США за возврат.
Также существует накопительный кредит для лиц со средним и низким доходом, желающих накопить на пенсию; физические лица могут получить кредит в размере до половины своих взносов в план, IRA или счет ABLE.
Кредит на уход за детьми и иждивенцами может, в зависимости от дохода, помочь компенсировать соответствующие расходы на уход за детьми и иждивенцами-инвалидами.
Американский план спасения президента Байдена также внес изменения в налоговую скидку на детей на 2021 год. В 2021 году она увеличится до 3000 долларов на ребенка (3600 долларов для детей в возрасте 5 лет и младше). Возрастной ценз для допуска детей также повышается до 17 лет (с 16). Кроме того, кредит полностью возвращается. IRS может также выдать до половины кредита соответствующей критериям домохозяйства в качестве авансовой выплаты в период с июля по декабрь 2021 года с использованием налоговых деклараций 2020 или 2019 годов для определения права на получение помощи.