Как перейти с осно на усн 2021: Как перейти на УСН с 2021 года — СКБ Контур

Содержание

Переход с ОСНО на УСН: восстановление НДС

«Упрощенка» (УСН) считается многими предпринимателями более привлекательной, по сравнению с ОСНО, ведь платить один налог вместо нескольких гораздо выгоднее, кроме того, на УСН можно выбрать «доходный», или «доходно-расходный» объект налогообложения. Как ИП осуществить переход с ОСН на УСН, какие особенности перехода принять к сведению, расскажем в нашей статье.

Условия перехода с ОСНО на УСН

Налогоплательщики, решившие сменить налоговый режим, должны соответствовать требуемым критериям и вовремя сообщить о переходе в ИФНС. Перейти на «упрощенку» с общего режима можно с начала календарного года.

Переход индивидуального предпринимателя с ОСНО на УСН возможен, если:

  • численность его работников не превышает в среднем 100 человек,
  • деятельность ИП не связана с добычей и продажей полезных ископаемых, а также с производством подакцизных товаров.

Если ИП данным условиям соответствует, его переход с общей системы на УСН возможен со следующего года. Выбрав для себя наиболее благоприятный налоговый объект («доходы» или «доходы минус расходы»), предприниматель заполняет «Уведомление о переходе на УСН» по утвержденной форме № 26.2-1, или в произвольном виде. Важно не пропустить срок уведомления и сделать это до 31 декабря текущего года. Сообщение о переходе на УСН с 2018 г. можно представить в более продолжительный срок, который из-за новогодних праздников был перенесен на 09.01.2018 г.

Поскольку порядок перехода с ОСНО на УСН уведомительный, от ИФНС согласия на переход ждать не надо – на «упрощенке» предприниматель может работать уже с начала нового года.

Переход с ОСНО на УСН: особенности

Переходя на «упрощенку» с ОСНО, следует учитывать особенности исчисления «переходной» налоговой базы. В НК РФ такие правила перехода с ОСНО на УСН установлены для ИП статьей 346.25:

  • Переходя на УСН «доходы минус расходы», по купленным и оплаченным на ОСНО НМА и ОС отражают остаточную стоимость на дату перехода. Она определяется, как покупная цена минус амортизация при переходе с ОСНО на УСН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
  • Если до перехода на «упрощенку» ИП получил предоплату в счет будущих поставок (работ, услуг и т.д.), которые он осуществил уже перейдя на УСН, он может вычесть уплаченные в бюджет суммы НДС по этим предоплатам. Уплаченный НДС возвращается покупателю в связи с переходом на «упрощенный» режим, и на основании подтверждающих документов принимается к вычету последним кварталом применения ОСНО (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Полученный на общем режиме убыток, при переходе с ОСНО на УСН не учитывается. Это значит, что налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» предприниматель не сможет уменьшить за счет убытка, полученного им на ОСНО.

Переход с ОСН на УСН: восстановление НДС

Работая на ОСНО, предприниматель начисляет и платит НДС, а значит, имеет право вычета по этому налогу. Перейдя на «упрощенку», ИП восстанавливает НДС в сумме, которую он до перехода принял к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам, ОС, НМА и т.п. (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается в последнем квартале применения ОСНО, по действовавшей на момент приобретения ставке.

Не придется восстанавливать НДС, если на ОСНО вычет по налогу не заявлялся, а также, если товары приобретались без НДС (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503; от 14.03.2011 № 03-07-11/50).

По приобретенным ОС и НМА, при переходе с ОСНО на УСН, восстановление НДС возможно только пропорционально их остаточной стоимости по состоянию на 31 декабря.

Суммы восстановленного НДС нужно отразить в «Книге продаж», указав документ, на основании которого налог ранее приняли к вычету (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657), а также в разделах 3 и 9 «Декларации по НДС».

Восстановленный НДС в налоговом учете относится к прочим расходам (п. 1 ст. 264 НК РФ). В бухгалтерском учете, который может вести ИП, при восстановлении налога в порядке перехода с ОСНО на УСН проводки будут следующими:

  • Дт 19 Кт 68 – восстановлен НДС, принятый ранее к вычету;
  • Дт 91 Кт 19 – сумма восстановленного НДС отнесена на прочие расходы.

Переход с ОСН на УСН: бухгалтерский учет и КУДиР

«Закон о бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ дает право индивидуальным предпринимателям не вести бухгалтерию даже на общем налоговом режиме. При этом они обязаны учитывать свои доходы и расходы в книге учета для ИП – КУДиР (приказ Минфина РФ № 86, МНС РФ № БГ-3=04/430 от 13.08.2002). Книга должна храниться вместе с подтверждающими документами не менее 4 лет.

На УСН предпринимателю вести бухучет можно в обычном или в упрощенном порядке (без двойной записи, по сокращенному плану счетов). «КУДиР на УСН» – это специальный налоговый регистр, на основании которого рассчитывается «упрощенная» налоговая база не только ИП, но и организаций (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Поэтому, если на ОСНО предприниматель может выбирать между ведением бухучета, или заполнением «КУДиР для ИП», то при переходе на «упрощенку» ему в обязательном порядке придется заполнять «КУДиР для УСН», даже если он ведет бухучет. 

Переход с УСН на ЕНВД в середине года и наоборот

С 2021 года ЕНВД отменили, применять этот режим больше нельзя. Для ИП есть выгодная альтернатива — патентная система налогообложения. Для ООО остаётся УСН — об этой системе мы тоже много писали в справочной. 

Статья о переходе с ЕНВД и на ЕНВД остается уже только для истории.

С УСН на ЕНВД 

В 2019 году Минфин подтвердил, что перевести деятельность с УСН на ЕНВД можно в любой момент, не обязательно дожидаться следующего года. Причём как текущую деятельность на УСН, так и совсем новую. Главное, чтобы она попадала под условия применения ЕНВД в вашем регионе. 

От УСН при этом отказываться не обязательно и даже не нужно. Лучше оставить УСН для подстраховки на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. В противном случае придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО). Если доходы будут только в рамках ЕНВД, по итогам года просто подадите нулевую декларацию по УСН.

Потеряли право на УСН

Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.  

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как перейти на ЕНВД

Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность. 

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

Пока спорным остётся вопрос, от какой даты отсчитывать 5 дней, если на ЕНВД переводится уже текущая деятельность. Ведь по факту вы её уже начали и 5 дней с начала прошло. Минфин в письме пишет так:

Если трактовать буквально — заявление нужно подать в течение 5 дней после того, как вы сами решили перейти на ЕНВД. Для полной уверенности, советуем уточнить этот момент в вашей налоговой. 

С ЕНВД на УСН

Перейти с ЕНВД на УСН можно:

1. Со следующего календарного года добровольно.

Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.

Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 15 января.  

2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:

– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;

– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;

– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.

Другие причины

В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.  

Например, что делать, если вы превысили величину физических показателей и потеряли право применять ЕНВД? Это может быть размер торговой площади, который стал больше 150 кв. м. или количество транспортных средств, которое стало больше 20. 

Сейчас закон однозначно говорит, что предприниматель оказывается на ОСНО, если превысили среднюю численность сотрудников (100 человек) или структуру уставного капитала (доля организаций в нём больше 25%). Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей. А значит предприниматель по аналогии окажется на ОСНО, без права перейти на УСН. 

Пример

Ваня торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.

Не бойтесь обращаться в налоговую

Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД. 

Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Как перейти на УСН

Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:

— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4;

— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

Пример

4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.

Статья актуальна на 05.02.2021

Переход с УСН + ЕНВД на Общую систему налогообложения

8 Апреля 2021


При переходе с УСН (Доходы минус расходы) + ЕНВД на Общую систему налогообложения, необходимо начать с изменения системы налогообложения в настройках организации.


Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История изменений




Создаем новую запись с января 2021 года. Возможности применения ЕНВД нет.




При применении УСН учет ведется по данным бухгалтерского учета, на общей системе налогообложения учет ведется и по налоговому учету. Если открыть общую ОСВ по 01.01.2021, в настройках показателей включаем данные налогового учета (НУ), увидим, что на текущий момент в базе есть только данные по бухгалтерскому учету (БУ). 

По всем счетам, на которых предусмотрен налоговый учет необходимо внести эти сведения. Раздел «Главное» — Помощник ввода остатков. 

Находим счет, по которому нужно внести данные по налоговому учету, левой клавишей мыши нажимаем два раза. 

Открывается журнал документов ввода остатков. Создаем новый документ. Устанавливаем режим ввода остатков, отключаем бухгалтерский учет. Дата документа теперь редактируется, ставим 31. 12.2020 года. 

В документах ввода остатков по налоговому учету указывается вся аналитика, предусмотренная на счетах бухгалтерского учета. 

Проводки формируются только по налоговому учету. 

В результате мы получаем ОСВ с показателями БУ и НУ. 

Проверяйте ОСВ по счетам, в разрезе всех субконто, предусмотренных на счете. 

Если на конец 2020 года на складах организации остались товары, приобретенные с НДС (был включен в стоимость), а так же, счета-фактуры по этим поступлениям есть в наличии, суммы НДС по таким товарам мы можем принять к вычету.


Для восстановления НДС оформляется два документа: Операция и Отражение НДС к вычету. 

Создаем операцию по Дт 19.03 Кт 41.01 на сумму НДС по каждому товару, по каждому поступлению. 

НДС к вычету принимается документом Отражение НДС к вычету 

Отмечаем галочки как указано на рисунке ниже. 

Заполняем закладку товары. Предусмотрена возможность автоматического заполнения по документу расчетов. 

Более подробная информация по переходу с УСН на ОСН, особенности учета основных средств, расходов на зарплату представлена по ссылке.

Статью подготовила Ворок Евгения, старший специалист линии консультаций компании «ИнфоСофт»













Переход на УСН с 2021 года: срок подачи заявления

Компании должны уведомлять инспекцию о переходе на УСН по утвержденной форме. Если не подать в ИФНС заявление или опоздать с этой бумагой, можно лишиться права применять спецрежим. В какой срок подать заявление о переходе на УСН с 2021 года и какой бланк заявления использовать, расскажем в статье.

Как подать заявление в ИФНС о переходе на упрощенку

О переходе на «упрощенку» необходимо письменно проинформировать налоговую инспекцию, в которой компания стоит на учете. Для этого туда нужно подать заявление по форме № 26.2–1 (приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).

Подать заявление в ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное заявление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

В какой срок надо подать заявление и когда можно начать работать на упрощенной системе, зависит от обстоятельств, при которых компания переходит на упрощенную систему. Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку. Все сроки подачи заявления и даты перехода на УСН мы привели в единой таблице, которую вы найдете в конце статьи.


Читайте также, как ликвидировать ООО в 2020 году


Какие сроки подачи заявления о применении УСН при регистрации

Вновь создаваемые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу при регистрации. Для этого сообщить о своем решении налоговикам нужно:

  • при регистрации нового юрлица или ИП;
  • в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

В этих случаях компании и ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи заявления о переходе с ОСНО на УСН в 2021 году

Организации и ИП, которые применяют ОСНО вправе перейти на УСН, если соблюдаются условия по видам деятельности, стоимостным и количественным показателям, а также по составу учредителей, филиалам и размеру их долей в уставном капитале.

Чтобы перейти с общего режима на упрощенку с 1 января 2021 года, заявление в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2020 года.

Сроки подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН в 2021 году

Вероятнее всего, что с 2021 года ЕНВД отменят. Поэтому тем, кто применял ЕНВД, нужно будет перейти на другую систему. Для компаний — это общая система или упрощенка, для ИП также можно выбрать патент или спецрежим для самозанятых.

В случае, если действие ЕНВД не продлят, глава 26.3 НК с 1 января 2021 года утратит силу. Изменения внесут и в другие статьи НК, где есть положения, связанные с ЕНВД, в частности, в главу 26.2 НК (п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Эти положения также утратят силу с 1 января 2021 года.

Поэтому плательщикам ЕНВД, которые решили перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 346.13 НК и уведомить ИФНС не позднее 31 декабря 2020 года, а не в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки. Аналогичный вывод – в информации ФНС от 25.06.2020.

Сроки подачи заявления при смене объекта УСН

Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.

Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.

С какого момента можно применять упрощенку после подачи заявления

Получать из инспекции документы, которые подтверждают, что вы имеете право на упрощенку, НК не требует (ст. 346.13 НК). Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер (письма ФНС от 04.12.2009 № ШС-22-3/915, от 21.09.2009 № ШС-22-3/730). Главное, чтобы все условия, необходимые для работы на спецрежиме, были выполнены. Если с этим все в порядке, то с момента, указанного в заявлении, можно смело переходить на упрощенку.

Однако на упрощенке вы не начисляете НДС с реализации и не выставляете счета-фактуры. Поэтому покупатель может попросить, чтобы вы подтвердили свое право на спецрежим. Сделать это можно, получив в налоговой инспекции информационное письмо по форме № 26.2-7. Бланк этого документа утвержден приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Таблица 1. Сроки подачи заявления и даты перехода на УСН в 2021 году

Система налогообложения, с которой организация или ИП переходит на УСН Крайний срок подачи заявления о переходе на упрощенку Дата перехода на УСН
ОСНО Не позднее 31 декабря 2020 года С 1 января 2021 года
С ЕНВД добровольно Не позднее 31 декабря 2020 года С 1 января 2021 года
С ЕНВД при закрытии деятельности на вмененке Не позднее 31 декабря 2020 года С 1 января 2021 года
С УСН (смена объекта налогообложения) Не позднее 31 декабря 2020 года С 1 января 2021 года
Для новых компаний и ИП Одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней с дня постановки на налоговый учет День постановки на учет в ИФНС

11. 09.2020 12:12

Переход с УСН на ОСНО 2021 г.

2. Переход с УСН на ОСНО НДС


При осуществлении процедуры по переходу с налогового режима УСН на ОСНО будет способствовать внесению изменений не только в объем налогообложения, но и влечет за собой увеличение масштабов бухгалтерского учета.


Если фирма переходит с режима УСН на ОСНО, то она должна будет выполнять действия по оплате ставки НДС и вместе с этим имеет полномочия его начислять.

Необходимо уделять внимание в тот переходный период, когда происходит поступление денежных средств. В том случае, когда происходит, что аванс поступает до момента осуществления перехода с УСН на ОСНО, а покупка была совершена уже после этого, тогда необходимо будет оплатить НДС, только на его дальнейшею реализацию.

В тех ситуациях, когда поступит аванс уже после перехода с УСН на ОСНО, тогда НДС может быть начислено из суммы аванса и ставка НДС будет начисляться на реализацию товара. Как только будет осуществлена отгрузка НДС с аванса, то после этого появится возможность включить размер НДС в вычеты.

Осуществлять начисление НДС при переходе с одной системы налогообложения на другую необходимо в начале квартала, в котором и было совершено действие по замене. При этом не будет иметь значения было ли это сделано в первый или же последний день квартала. При этом фирма обязана будет произвести расчет и уплатить налог бюджет за целый квартал. Если вам нужна помощь в оформлении бух отчетности или в ее отправки в налоговые органы? Обратитесь к нам и наши специалисты помогут вам в решении вашей проблемы в самые короткие сроки, весь перечень бух услуг смотрите по этой ссылке.

 
Хотите получать контракты с авансом и короткими сроками расчетов?


        Оставьте заявку у нас на сайте и наши специалисты с вами свяжутся в самое ближайшее время!

3. Особенности ОСНО в госзакупках

Выбор системы налогообложения будет зависеть от вида деятельности ООО или ИП, от их масштаба производства, от численности персонала и остальных характеристик. Но если организация хочет принять участие в госзакупках, то при этом потребуется обратить внимание на НМЦК, если она будет превышена, то поставщик не сможет принять участие в госзакупках. Наш «Центр» оказывает комплексное сопровождение по участию в торгах и тендерах на всех этапах, от поиска интересных закупок до одержания победы.


В случае, если в планы поставщика входит получение прибыли в размере до 100 млн руб за 1 год, то в этом случае численность работников не должна превышать больше 100 человек. При этом процент участия сторонних организаций в уставном капитале будет достигать до 20%. В данном случае поставщику будет разумнее иметь УСН или же ЕВНД. Если же осуществляются крупные объемы производства, тогда следует придерживаться отчетов ОСНО, при этом организация сможет возместить НДС и иные льготы.

4. Видео-инструкция особенности ОСН и УСН